在使用技术方法对项目的经济活动进行分析、评价之前，需要选用恰当的评价标准，建立评价指标体系，如此才能对比标准评价现状，找出差异，分析原因。我们在××项目效益审计调查过程中，首先以审计目标为导向，根据相关性、客观性、全面性、可靠性等原则，形成了包括法律法规、行业标准、项目可行性研究报告等在内的多层次评价标准；然后在综合考虑数据来源、可操作性、相关性以及定性与定量结合等因素基础上，建立了涵盖项目经济、社会和环境效益的综合评价指标体系。以下结合外资项目效益审计工作实践，从获取资料和分析评价两个方面介绍有关技术方法的具体应用。 （一）广泛调查，多渠道获取数据资料 外资项目效益审计需要收集的数据资料非常广泛，从资料内容看，不仅包括财务会计资料，而且包括项目背景资料、统计数据、合同、预算、计划以及能够说明有关情况的其他资料；从资料来源看，除由被审计单位提供的数据资料外，还可以从政府部门、专家、利害关系人等第三方取得所需资料；从资料特点看，与财务收支审计相比，效益审计收集的数据资料更具全面性和综合性，这也是从宏观层面揭示影响项目效益问题的需要。因此，我们除应用审计取证的一般方法获取数据资料外，更多地使用了调查和座谈方法，认真听取和研究被审计单位意见，而且注重从外部收集与被审计事项相关的信息和资料。以下主要介绍调查、访谈等几种方法的应用。 1、调查法。运用调查方法获取数据资料，适合效益审计范围较广、涉及内容较多的特点。运用调查法须兼顾广度与深度，坚持直接资料调查与间接资料调查相结合。调查可以有很多形式，其中调查表是最常用的形式，方法是根据审计目标要求和调查对象的情况事先设计一些表格，然后发放被调查单位或有关人员，要求其据实填写。另外，根据调查事项的不同特点和具体情况，还可以灵活采用其他调查形式，如采用电话交流形式对有关人员进行询问，采用电子邮件形式与有关人员进行交流，了解调查事项的有关情况等，取得良好效果，同时节约了审计资源，提高了工作效率。 2、访谈法。运用访谈法可以当面了解调查事项的有关情况，听取被审计单位和第三方的意见，帮助审计人员克服主观因素。审计过程中，可以采取两种形式：一是与被审计单位有关人员座谈，事先拟定调查提纲，向项目单位管理人员、财务人员、技术人员提问，了解有关情况，同时注意听取被审计单位意见，结合审计人员专业判断，对被审计单位意见进行认真研究；二是走访相关部门，获取审计所需的资料。我们在××项目效益审计调查中，多次与有关人员座谈，走访了行业主管部门、财政部门、外债管理部门，调查了解项目背景、项目管理、项目还贷、市场变化等情况，获取了许多重要资料。 3、实地观察法。通过实地观察可以获得项目运行的直观印象，掌握第一手资料，对运用其他方法取得的资料进行验证。在××项目效益审计调查中，我们多次深入项目现场，了解项目运营状况、各工段的功能和产品的生产、销售流程，发现了部分设备闲置、部分设备提前报废的问题和部分工段未严格按照批复进行建设的问题，向技术人员、管理人员了解设备闲置和报废以及未按批复建设的原因，并就有关问题进行拍照作为辅助审计证据，为分析设备闲置对效益的影响、评价项目效益实现情况提供了充分的资料。 （二）深入分析，客观评价项目效益 相比财务收支审计，效益审计在揭露问题的基础上，更加注重综合分析。效益审计获取的数据量比较大，因此在分析之前，需要对数据进行核实、整理和筛选，去粗取精，去伪存真，使分析判断尽量建立在客观基础上。由于外资项目效益审计目标既包括被审计单位的经济效益，也包括项目的社会、环境等宏观效益，因此，审计人员不仅要在微观层面从被审计单位内部分析自身经营、管理上出现问题的原因，而且要更多地从政策运行、体制和机制方面深入分析产生问题的原因，并从宏观层面提出解决问题的建议。评价方面，一是区分主观与客观、决策与执行、政策与管理等原因，对项目进行客观评价；二是注重对项目宏观效益的评价，微观效益评价在宏观效益的框架下进行。笔者参与的外资效益审计项目侧重于评价项目的效率性和效果性，审计过程中主要使用了评分法、目标评价法、目标成果法、成本收益法等方法，以下是这几种方法的具体应用： 1、评分法。评分法是预先确定若干评价项目内容，然后按评价标准评分，最后按得分多少进行评价。在××项目效益审计调查中，我们采用了评分法分别对项目建设内容完成情况和项目运营目标实现情况进行了评价。我们在建立综合评价指标体系的基础上，首先完善、核实各项指标数据，其中，项目建设内容的数据来源于可行性研究报告和竣工决算报告，项目运营情况的数据来源于可行性研究报告、财务数据、统计数据和有关技术数据，为排除偶然因素导致某年运营指标畸高畸低，取正常生产年份的平均值作为实际完成指标，并以抽查的方式对数据进行了核实。然后根据各项指标在项目建设和运营过程中的重要性，运用专业判断并结合专家意见设置权重，如项目中的关键设备和影响项目效益的重要指标，其权重相对大一些，其他指标的权重相对小一些。最后依据实际完成指标和设计指标的差异程度，综合考虑有关因素，对项目建设内容完成情况和运营目标实现程度分别进行打分。
