吉林省辽源市审计局对审计质量实行流程控制的做法

      一、注重从八个方面提高审计质量

      第一，明确了审前调查的目的性。规定审前调查的范围、时间、内容、方式和要求。审计组必须把整个项目审计时间的三分之一用在审前调查上，凡实施的审计项目未开展审前调查的，不能编制审计实施方案，并根据各自分工，负责审前调查任务；一般审计项目要有审前调查记录；重点审计项目，审计组要向主要领导、分管领导提交审前调查专题报告，审前调查记录、专题报告作为编制审计实施方案的基本依据，并纳入审计档案。

      第二，强化审计实施方案的指导性、针对性、完整性和可操作性，使审计方案统领审计项目全过程。在实施审计过程中，如果发现方案没列到的问题，必须按6号令要求，及时调整审计方案，充分发挥审计方案在实施项目过程中的重要作用。在程序上，每个审计组的每项审计实施方案，在进点前一律在局域网上报分管领导审定，局长阅示，法制科备案。项目审计的全过程要和审计实施方案合拍。

      第三，提高审计证据的完整性。在编制审计日记的基础上编制审计工作底稿，在审计底稿后必须附有审计证据支持，审计证据必须具备客观性、相对性、充分性和合法性。

      第四，注重审计结果及评价的科学性。根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对每个审计项目发表评价意见，在评价中应当充分运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险，审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确的，不发表审计评价意见。

      第五，促进审理工作的规范性。法制机构要将备案的各科审计项目实施方案内容中的审前调查、提交审计实施方案、实施审计、撰写报告、报送复核以及召开评审会的时间，排序梳理，通过局域网反馈给各科室，以便遵照执行。法制机构对案卷的复核，严格按审计署6号令的规定进行，各审计组实施的各审计项目，审计结束后，没有提交复核，没召开评审会，没下达审计决定书的，一律不许再进行新的审计项目。

      附表(1) 项目审计质量控制流程图

      

      第六，审计评审会议的计划性、灵活性。根据项目计划安排，每项审计都要提交法制机构复核和召开评审会议审定，但按照项目大小和重要性程度，我们确定了重要项目评审会和小型项目评审会。对那些项目比较大，有社会影响的或涉及影响和谐的问题以及经济责任审计项目，召开重要项目评审会。由分管法制机构领导会同法制机构共同研究拿出计划，报机关主要负责人确定后实施。参加人员包括审计机关全体班子成员、法制机构人员、审计组成员、有关专家和其他有关人员。对一般审计项目召开小型业务评审会，参加人员包括审计机关负责人、分管领导、法制机构人员和审计组成员。重要项目评审会，由分管法制机构领导提议，机关主要负责人同意后召开。充分体现评审会的计划性和灵活性。

      第七，审计日记要素的完整性和记录的及时性。审计日记可不记审计分工和索引号（因审计分工在方案中已明确），但必须用电子文稿，做到每日必记，达到真实完整、简明扼要，其他人员不得删改。审计人员必须在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。任何审计项目，从审前调查到下达审计决定书或移送处理书，各步骤的时间安排，都要通过局域网向局主要领导、分管领导和相关科室公开，审计日记一周挂网一次，以便局主要领导和分管领导掌握情况和工作进度。

      第八，强调审计全过程和结果的公开性。张贴审计公告、召开进点会议和结果通告时，人员尽量齐全，班子成员、中层干部、财务人员必须到场。发挥审计结果的共享性，提高审计结果的应用效率。

      二、采取措施、规范程序、严格审计质量控制

      一是局长强化对审计一线的控制，要求审计组将审前调查报告（资料）、审计实施方案、审计工作日记和审计报告按项目计划时间通过局域网及时报给局长，局长阅示后，对存在的问题及时召集相关人员座谈会、分析会，靠前指挥，统一思想，引导干部增强质量意识、程序意识和风险意识。我们还聘请专家讲课与派出学习相结合、以案说法，增强了审计人员依法审计的意识。

      二是营造审计质量管理机制，控制审计风险。以审计质量为中心，以目标管理为统领，以制度为基础，形成了从审前调查到归档立卷全过程的“以人为本，以制度管人”的控制体系。我们先后出台了《项目审计质量控制流程图》、《经济责任审计流程图》、《财务收支审计流程图》和《评审会流程图》（见附表1）。实行审计过错责任追究制，坚持三级复核，逐级把关，责权明确。

      三是明晰法制机构的复核程序，审计组所在部门应当按审计项目实施方案的规定时间，将其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对报告的书面意见，以及其他有关材料报送法制机构复核。法制科严格按6号令规定的复核事项，在规定时间内提出复核意见，并提出召开评审会的建议。

      三、认真开展审计项目“五看二比”评优活动

      “五看二比”即：看谁的审计程序遵循的好；看谁的审计证据、底稿最规范；看谁的审计日记最标准；看谁执行审计纪律好；看谁的审计力度大；比谁的审计项目质量高；比谁的案卷最整齐。选评的内容主要是：审计程序是否完整，签发内容是否齐全，处理处罚是否适当，审计文书是否规范，审计内容是否与方案一致，证据、底稿问题是否全进入审计报告。评选方法：局成立审计项目评选领导小组，制定评选方案，明确评选程序，即由各业务科实行大巡回交叉检查打分，然后由评选领导小组按各科对项目的打分进行汇总，最后公示，评出一、二、三等，并给予奖励，对差的项目提出改进意见。