国有企业内部审计监督控制体系的架构及职能

      

      （一）企业发展规划和全面质量管理监督

      其内容包括：1、对企业发展战略规划研究的充分性实施监督；2、对企业发展规划的决策程序实施监督；3、对企业全面质量管理整体战略、结构调整和建立的目标体系实施监督；4、对企业内部各环节质量管理目标的建立及质量控制实施监督；5、对企业质量管理的教育和培训规划实施监督。

      建立企业发展战略目标体系和实行全面质量管理，是企业实现可持续发展和获得更强市场竞争能力的保证。实施有效的监督将进一步提高战略管理的专业化和规范化水平，推进全面质量管理体系的建设。

      （二）内部控制测评

      其内容包括：1、对企业内部控制系统的健全性、遵循性、有效性进行评价；2、对企业控制环境进行审查与评价；3、对企业风险管理机制的健全性和有效性进行审查与评价；4、对企业控制活动的适当性、合法性、有效性进行审查与评价；5、对企业获取及处理信息的能力进行审查与评价。

      促进内部控制制度的建设和完善，是促进企业发展的基础工作。要确保内部控制制度的切实执行并收到良好效果，不断适应外部环境与企业发展的需要，就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。通过履行内部控制监督职能，可以促使和协助企业改进其内部控制系统，提高组织运营效率和效果，降低组织风险。

      （三）风险管理监督

      其内容包括：1、对企业面临的内、外部风险是否已得到充分、适当地确认进行审查与评价；2、对企业风险评估的过程进行审查与评价；3、对管理层所采用的风险评估方法的适当性和有效性，为防止风险而采取的应对措施的适当性和有效性及改进建议的可行性进行评价；4、对风险管理结果报告的充分性和及时性进行评价。

      现代企业发展面临比以往更为复杂多变的市场、金融、政策和技术环境，组织目标也由传统的利润目标转变为相关利益者利益最大化目标。通过实施对风险管理的监督与评价，有利于对企业发展过程中面临的风险起到预警和防范作用，促进企业风险管理体系的建设和有效运行，为组织目标的实现提供合理保证。

      （四）财务、资产监督

      其内容包括：1、对企业业务活动遵守国家的财经法纪，遵循企业既定的目标、程序和政策情况进行监督与评价；2、对企业内部财务信息系统和会计工作实施有效监督与评价；3、对企业各项资金、资产的安全进行监督与评价；4、对企业管理者受托责任的履行情况进行评价。

      对财务信息的准确及时和资产的安全完整进行监督是企业内部审计监督控制体系的基础范畴，通过对组织内部各项经济活动的检查和评价，有利于促进企业规范经营，保证财务信息真实可靠和资产安全完整，以维护各相关方的利益。

      （五）经营管理监督

      其内容包括：1、对企业合同评审制度实施监督和评价；2、对企业合同的制定与签订程序和授权体系的完备状况实施监督；3、对企业合同的合规性、完整性及效益性进行评价；4、对企业合同的履行情况实施监督；5、对企业合同的档案管理进行评价。

      对企业经营合同和大型建筑合同进行检查和评估是经营管理环节重点关注的业务，通过对合同制定的过程、支付程序、合同执行的经济性、效益性履行监督职能，促进合同管理的规范化，有效维护企业的利益。

      （六）工程项目管理监督

      其内容包括：1、对企业工程项目决策过程（项目计划评审）、工程项目招投标实施监督；2、对工程项目目标及管理控制实施监督；3、对工程项目成本控制、效益进行评价；4、对工程项目绩效考核与分配、质量安全控制进行监督。

      对工程项目实施规范化、科学化的管理，并使之具备良性的运行模式，必须有专业化的监督体系作支撑。通过实行专业化监督将有效促进其管理系统的规范运作。

      （七）人力资源管理监督

      其内容包括：1、对企业人力资源管理活动是否符合国家法律、法规以及企业内部的相关规定进行监督和评价；2、刘人力资源管理部门提供的相关管理信息及会计核算信息的真实性和相关性进行监督和评价；3、对企业人力资源管理机制的运行状况，包括：绩效管理与测评、人力资源规划、培训与发展、人力资源成本、效益的测算进行监督和评价。

      通过履行对人力资源管理的监督评价职能，可以促使人力资源管理部门更好地行使其职责，为企业寻求优化人力资源管理机制的途径和方法，提升企业人力资源管理效用。