内部审计如何参与风险管理

作 者:

作者简介:
吴春苗,江苏永鼎股份有限公司。

原文出处:
集团经济研究

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2008 年 02 期

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      1、内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中,应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果公司尚未建立风险管理过程,内部审计人员应该提请管理层注意这种情况,并同时提出建立风险管理过程的相关建议。由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位,比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。审计人员只有通过周密详细的审前调查,收集到大量的第一手资料,从中发现存在风险的隐患问题,进行风险分析,才能根据重要性和成本效益原则制定出全面而且符合实际的审计工作计划。但是,管理层如果建立了风险管理过程,那么,来自于综合性风险管理过程的信息,则有助于内部审计人员更快地制定审计工作计划,提高工作效率。因此,内部审计人员可以促进风险管理过程的建立或使风险管理过程的建立成为可能。

      2、内部审计可以通过咨询服务的方式,积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程,在一个组织内部应当明确职责分工,各司其职。董事会负责制定战略目标,高层领导各负责一个方面的风险管理责任,其他管理人员由管理层分配给一部分工作,操作人员负责日常监控,而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。如果管理层提出建立风险管理系统的要求,内部审计部门可以协助,但不能超出正常的保证和咨询范围,以免损害独立性。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立,但不负风险管理的责任。

      3、内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点,以检查、评价风险管理过程的充分和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。(1)评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势,确定是否可能存在影响企业发展的风险;检查公司的经营战略,了解公司能够接受的风险水平;与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险,以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动,并评价其有效性;评价风险监控报告制度是否恰当;评价风险管理结果报告的充分性和及时性;评价管理层对风险的分析是否全面,为防止风险而采取的措施是否完善,建议是否有效;对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试,检查自我评估所依据的信息是否准确,以及其他审计技术;评估与风险管理有关的管理薄弱环节,并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致,应进行报告。(2)评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同,风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来,规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法;规模小的、业务不太复杂的,则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。

      4、内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程,对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下,公司全面建立了风险管理过程,内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先,内部审计从评价各部门的内部控制制度入手,在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞,识别并防范风险,做出相关评价。其次,内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题,分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据,深入到经营管理的各个过程,查找并防范风险。再次,内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险,而且各管理部门还有共同承担的综合风险,内部审计人员作为独立的第三方,可协调各部门共同管理企业,以防范宏观决策带来的风险。

      随着我们公司的实力越来越雄厚,逐步转向多元化投资经营战略,注重产品的系列化和产业的多元化,通过进入市场经济的多种领域,以增强竞争发展能力。因此,公司不断投资成立新公司,涉及的行业有通信光电缆、房地产、高速公路、医药、汽车。随着子公司、孙公司越来越多,如何加强对子公司的内部审计,通过管理控制经营风险及财务风险,已经成为公司目前管理的重要课题。公司每个季度派专人去各个子公司进行内审监督,通过对子公司经营、财务、技术等方面的了解、跟踪,根据永鼎集团有限公司的要求,对不正确的或是不符合要求的,提出了整改意见,要求其改正。帮助子公司分析盈利或亏损的原因,并在经营、财务、技术等方面提出建设性的意见及建议,使其经营、财务管理进一步规范。通过多年的内审监督,子公司的风险管理得到很好的控制,苏州鼎欣房地产有限责任公司、上海永鼎光电子技术有限公司以及湖北永鼎红旗电气有限公司等等,经营业绩蒸蒸日上,财务制度和核算得到了规范和完善。

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