图书出版经营的垄断体制、定价虚高和图书内容类同化是当今图书市场畸形发展的表现，各出版商和图书批发商为了在市场立足和发展，纷纷使出“杀手锏”引诱犯罪，高校部分图书采购相关人员经不起考验中招落马，也因“利在其中”相应带来图书采购决策的随意性、资金使用和管理不规范、图书采购质量的下降等问题。为应对图书市场混乱和防止腐败，全国上下掀起反商业贿赂的专项行动，高校相继出台图书采购公开招投标制，随着采购招投标的施行，逐渐暴露出采购制度的不完善、操作的不规范等问题，当前图书采购经费资金相对缺乏，但资金使用效益不佳的现象还比较突出。本文从事前的决策审计、事中实施审计和事后效益审计的角度来探讨如何加强图书采购的全程监督，旨在提高图书采购资金的使用效益。 1 高校图书采购的决策审计 所谓图书采购的决策审计，是指审计部门对学校所拨重大图书采购资金在付诸采购实施前依法进行审核，为最终确定或否决该项决策提供依据的活动，其作用在于修正决策、指出漏洞、化解风险。决策审计是一种事前审计，一种事前监督、预防措施，是为了防患于未然。决策的失误无疑占用了大量学校建设资金，从而造成极大的浪费，严重地影响学校的全面、健康发展，并损害到学生的切身利益。它要求图书采购决策必须建立在科学的、理性的基础之上，必须经学校图书工作委员会集体讨论、研究和决定；决策一旦作出，不得随意变更，必须通过法定的程序进行，任何个人或具体部门负责人都无权更改学校重大文献资源建设的方针、政策、原则。在决策审计这个环节，审计部门主要是对图书采购部门对影响决策信息的收集、整理和采购计划书形成的依据进行把关。 1.1 采购信息的收集和整理 这是一种事前准备的基础工作，主要包括馆藏情况、读者需求、教学需要、出版动态、书商资质和实力等，并对其进行归纳、整理、分析。直到最终采购计划的出笼。采购决策的正确性与采购信息的收集密切相关，采购信息的及时性、准确性、全面性是采购决策成功的基础，它会起到“耳目”“参谋”的作用。它要求采购人员必须了解本馆的收藏特色及收藏范围，熟悉相关的学术动态，尤其是了解专业教师的教学需求与科研状况，同时把握图书出版市场行情、最新出版动态信息和书商的资质及实力。要重点了解和考查书商或出版社在信誉、资质、折扣、服务、数据等各方面的综合因素。一位出版社推销员的秘诀是：“我们很多退书或者非畅销书可以通过当地经销商以很低折扣卖给高校图书馆，因为高校图书馆的特点是所需图书品种众多，规模庞大，单本数量却不一定多，加上它们现在又必须在最短时间内大规模扩充图书种类和数量，所以我们可以借此将零售市场行情不好的图书和大量的非残次的退书，以价格做诱饵向它们推销”。一位采购人员多年经验告诉我们：任何一家书商都是以盈利为目的，在图书提供过程中，书商会塞一些信息过时、利润较大的品种，有些还故意拖延图书到货时间，其目的是书商从出版社拿到的图书折扣是随着图书出版的周期的递增，折扣就会愈高，导致部分图书半年以后才能到达图书馆。如时效性强的电脑类书籍，半年后到馆，其价值已大打折扣。由此可以看出，书商的诚信守约应作为图书招标的准入点或“入门券”。 1.2 图书采购计划书 首先，要看图书馆是否按照图书馆规程和本校教学、科研需求来制定文献资源建设原则、编制具体采购计划书，图书馆提出的采购需求是否必要，是否符合预算和高校图书采购计划，预算的数字是否有依据，预算的编制是否遵循规定的程序，图书馆的拨款申请书是否符合规定，是否有审批程序，高校图书采购资金的筹集是否合规合法并及时足额到位，有无擅自扩大规模、挪用其他资金，有无截留转移等，把好资金支付关口。理性、科学和具体的采购计划可以避免图书采购的随意性、突击性以至盲目性。前几年，某些高校为应付教育部的评估，追求评估指标“生均册”能够达标，一掷上千万，仓促购书，短时间内突击大规模地进书，可谓“泥沙俱下”，这种做法违反了馆藏建设原则，是一种目光短浅、不明智、不科学的行为，势必会严重影响图书馆的藏书质量。 2 高校图书采购组织与实施方面的审计 要对组织、实施的采购活动进行审计，主要审计内容如下： 一是采购组织方式的审计。高校图书采购可采用公开招标、邀请招标、竞争式谈判、询价、单一来源等方式组织，要杜绝采购组织中的人情关系、小团体利益和地方保护主义，以免妨碍采购组织方式的选择或实施。 二是采购组织程序的审计。如果采用公开招标和邀请招标方式采购的，应杜绝招投标过程中的“暗箱”操作，以维护公平竞争。同时还要审查招标文书的编制是否齐全、规范，是否按规定进行通告，标底有无泄密，设定投标、开标、评标、中标等方法、程序是否符合公开、公正、合法的原则等。 三是采购过程的审计。对采购执行的方式、采购合同的签订、采购合同的履行、采购合同的验收、采购合同的终止等一系列活动，应审查在执行中有无自行变更采购方式，合同的签订和履行是否符合有关法律的规定，涉及业务的条款是否明确、细化、周全。合同应明确告知图书供应商以合法途径获取书刊，主要涉及知识版权的保护，告知第三方的侵权不能影响我方的合法权益，关键的业务环节不得出现纰漏，避免中标书商有洞可钻，合同有无变更或解除，图书供应商有无违约，合同的验收是否按合同的要求，如图书的质量，付货方式、时间、周期、地点等，包括附带的图书数据的标准化程度。 四是采购资金的审计。应审查采购资金是否合理、合法、有无拨款申请书，资金的拨付是否以合同、验收单据为依据，是否划拨到高校图书采购专户中，支付的额度、时间、手续、对象是否准确、齐全、真实，代理支付的银行有无滞留资金而影响采购活动的进行等。同时还要审查采购过程中的回扣款是否按时上缴、是否规范管理。
