内部审计专业化的内涵及意义 1.内部审计专业化的核心内涵。 从整个社会与科技发展的现状和未来趋势看，不同领域的专业分工越来越细，专业的标准越来越高，这使得各个专业领域内的优胜劣汰不断加剧。受这一潮流的驱动，以核心业务为主旨的专业化战略逐步在管理领域发展起来，并渐渐成为现代管理学的重要战略理论之一。同样，随着商业银行的业务规模不断壮大、业务产品不断创新、服务手段和操作流程不断变化，有太多的东西需要内部审计去关注，然而受精力和时间所限，成为在所有方面都精通的全能型审计机构和人员固然很好，但就目前的现实情况既不现实，也无必要。因此，从战略管理的层面看商业银行内部审计职业，走专业化道路，培养出一批术业有专攻的审计机构和人员，是一种现实的选择。根据专业化的基本理论界定和当前商业银行的职能需要，内部审计专业化的核心内涵可以解读为：以全面覆盖的专业体系及其细分为基础，以专业研究为主要手段，促进内部审计机构、人员的专业品质和专业化程度不断提高的过程，也是内部审计专业素质、专业结构和专业层次不断更新、演进、丰富和完善的过程。 2.内部审计专业化的主要内容。 内部审计专业化的主要内容包括以下三个方面：一是审计机构专长化。引导审计机构择定不同的专业研究方向，让各审计机构都拥有一个或多个研究专长，在该领域实现专业水平领先、研究成果丰硕、应用价值显著的目标。二是审计人员专家化。引导审计人员职业发展方向，让审计人员拥有一个或多个研究特长，发展成为特定领域的专家或专业人员。三是审计项目管理专门化。在成果共享的基础上，实施一定程度的审计项目定型，在每一专业领域中按不同的审计项目类型，研究、积累审计方案，为提高审计效率、促进多方位开展审计活动打下基础。 3.内部审计专业化的重要意义。 专业化是提升内部审计核心竞争力的内在要求。对于国内商业银行的内部审计来说，当前还处于发展阶段，与国际水平还有不小的差距，如何适应形势的变化，迎接新任务的挑战，成为摆在内部审计部门和人员面前的一个新课题。实现方法可能不止一种，但笔者认为进一步提升内部审计专业价值，夯实专业功底，增强执业能力应该是根本途径。而旨在实现审计机构专长化、审计人员专家化、项目管理专门化的专业化战略，无疑将在提升内部审计专业价值方面发挥举足轻重的作用。 推进内部审计专业化的方法和途径 1.从专业设置入手，建立全面覆盖的专业研究体系。专业化必须具有完整的专业体系，这是有效推进专业化战略的重要前提之一。审计机构需要充分考虑各自监督行目前业务开办的具体情况和今后的业务发展趋势，立足内部审计的长远发展，结合各自当前的人员配置及业务专长实际情况，设置专业研究体系范围。 2.从专业分工入手，明确相关主体的工作职责。作为审计机构，还需要在明确专业研究体系的基础上，进一步按照“科学、合理、细致、有效”的总体原则，根据各自的专业特长和人力资源状况，及时对已设定的专业体系进行分配，明确各机构的主辅研究方向。 3.从能力培养入手，着力提升专业水平和素养。审计机构的专长化和审计人员的专家化是专业化战略的主要目标，而前者在很大程度上取决于后者能否实现，因此，加强审计人员的专业能力培养成为推进专业化的重中之重。 4.从用人机制入手，打造业务精良的审计团队。着力培养业务骨干，建立审计精英人才库。要着力培养优秀审计人员，注意发现和重点培养有潜质、有抱负、热爱审计的人员，造就一批适应现代审计要求的审计骨干力量和“一专多能”的复合型审计人才；同时，建立专家型的审计人才库，并实施动态管理，鼓励优秀审计人员脱颖而出，在实际工作中委以重任，增强优秀审计人员的成就感、荣誉感和归属感。 5.从信息交流入手，完善专业成果转化利用体系。建设并不断完善快捷、方便、有效的信息交流传导机制，是促进专业成果转化和利用不可或缺的重要渠道。搭建高效率的信息交流平台，至少应该按照信息交流平台的使用频率，建立两类专业研究信息交流平台。一类是定期交流展示平台。包括与兄弟审计机构进行交流，促进信息共享。另一类是日常共享平台。主要是各类专业信息库，包括审计依据库、审计方案库、审计模型库、审计发现库、审计案例库、审计报告库等。 推进内部审计专业化必须协调好几个关系 1.近期目标与远期规划的关系。任何行业、任何职业的专业化建设都是一个长期渐进的过程，加之各行、各审计机构情况的个性化也在很大程度上导致了专业化进程的差异。因此，审计机构在推进专业化过程中都不能有一蹴而就的简单想法，而是需要按照突出重点、分层实施、逐步深入的原则，因地制宜、因时制宜、因人制宜地确定各自的近期目标和远期规划，并有机协调好二者的关系，为专业化的有序推进指引方向。 2.审计基础研究与业务研究的关系。鉴于银行内部审计职业的特殊性，内部审计的专业化不仅包括审计基础研究，更与银行业务有着相辅相成、密不可分的关系，因此，审计机构在推进内部审计专业化建设过程中，必须坚持“基础研究”和“业务研究”两手抓的方针，二者必须齐头并进，不可荒废其一，否则专业化就是不完整的。 3.审计人员“专”与“全”的关系。按照专业化的推进要求，审计机构的专业研究任务都需要由各自的员工完成，这就使得广大审计人员面临两种不同的专业道路选择：一是集中全部精力于所属机构的专业研究领域；二是走“突出重点、全面兼顾”的专业发展道路。笔者认为从审计人员自身的职业生涯发展、从着力培养复合型审计人才的角度出发，应该引导和鼓励审计人员兼顾所属单位的研究领域与自身的职业特长和兴趣，一专多能，并实行审计人员研究方向的定期轮换。
