快速查找案件线索的八种方法

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原文出处:
中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2007 年 12 期

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      1、内部控制制度的评审。首先,要进行内部控制制度的符合性测试,确定内部控制制度是否存在薄弱环节和控制缺陷;其次重点进行内部控制制度操作程序的测试,即实质性测试,评价内部控制制度的执行力。例如,某单位各项内部控制制度执行都比较到位,但存在多个牵制岗位的人员相互串通集体舞弊的现象,说明内部控制制度设置存在不完善的问题。另外,在审计中要关注是否存在控制过度的问题,这对单位内部来说是资源浪费,对外部相关部门及人员也会造成不必要的消耗。

      2、分析性审计程序。通过相关数据资料的对比分析,可看出以下几种情况:不应出现的比例或绝对数出现;预期应该出现的相对数及指标差异却没有出现;其他潜在差错。审计人员将对比分析结果与风险分析结合,做出职业判断,确定审计重点和采取相应审计方法查处潜在的经济问题。

      3、流动资产的实际盘点函证法。(1)库存现金:现金流动性最强,历来是犯罪分子通过职务之便侵占、挪用、贪污的首选目标。对现金的盘存,最好在审计进驻之前进行,突击清点结存现金,这样能使被审计单位或个人无法掩饰真实的犯罪活动。然后,顺着已发现的可疑线索深入查实。(2)银行贷款:重点是核对开设的账户余额是否与银行对账单余额相符,要特别重视相同金额收支业务。(3)应收账款:主要采取肯定式函证法,需要时进行实地询问取证。(4)存货:重点核对各种存货的实存量,查明存货溢余或缺少的真实原因,验证票据与实物流程的过程控制是否符合规定标准。(5)短期投资:重点审阅投资增减变动以及结存情况,投资收取的股利利息等,审查是否存在假借投资之名的私人牟利。

      4、要做到五个结合。(1)账内和账账审计相结合。(2)上级拨款与下级使用相结合或者下级上解与上级使用资金相结合。沿着资金流动方向,从源头到资金使用终结全过程审计,对专项资金的使用,实际工程量的审计最重要。(3)审计与纪检、监察部门密切配合。由于各部门履行的职能不同,审计中发现重大的违纪案件,要与纪检、监察等部门配合,及时移交案件,加大对经济案件的查处力度:(4)明察与暗访相结合。(5)查处与防范相结合。一个单位发生经济案件后,要从中吸取教训,规范收支行为,堵塞漏洞,增强防范意识。

      5、个别询问笔录法。通过对相关知情人的调查(注意谈话的方式和地点),进一步了解案件细节,掌握有力证据,迅速查找案件线索,使案件的侦破简便快捷。

      6、注重关联交易。目前,多数舞弊案件是内外串通一气,共同作案。关联交易中暴露的经济案件线索最为突出,俗称“拔出萝卜带出泥”。

      7、重点资金和重点业务的详细审计。资金数额大、收支业务频繁部门的重点资金、重点业务发生违纪违法的概率较大,对其要投入大量审计力量进行详细审计。

      8、职工举报、外部服务者的反映、同级和上级监管部门批转的信访件。这是近几年查处经济领域大案要案的重要信息来源。有资料显示,40%的贪官是由群众举报而查获的。

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