2006年，新疆自治区对某部门预算执行情况进行了审计。这次审计利用AO审计软件，立足于发现的个性问题和目前财政体制改革中存在的共性问题，分析产生问题的原因，在探索利用AO审计系统进行部门预算执行审计方面取得了良好效果。 一、挤占挪用工程专项资金用于弥补办公经费的不足 1.审计思路：这个问题是部门预算执行审计中普遍存在的问题，首先将审计单位电子数据标准化，合并整理，利用AO对数据进行分类、查找、筛选等操作，迅速确定审计重点，从中发现违纪线索。 2.审计步骤：将采集的财务数据导入AO系统后，将对应的电子账簿打开，分析“事业支出”和“拨出经费”科目。进入SQL查询器，使用查询语句（从凭证库里选择摘要、借方金额、贷方金额字段）｛Select［凭证库］.［摘要］，［凭证库］.［借方金额］，［凭证库］.［贷方金额］，［凭证库］.［金额］From［凭证库］｝，通过“过滤条件”中选择“摘要”“包含”“走出去工程”，执行后生成表，导出excel，便显示此笔专项资金的拨付和结余情况，通过审计分析，可发现改变专项资金用途用于弥补行政经费不足的问题。 二、自来水管网年久失修和供电线路损耗等，造成损失浪费100多万元 1.审计思路：利用AO对数据进行分类、查找、筛选等，对“事业支出”科目审计发现，其贷方有大量的“水电费”发生额，从这一反常现象，利用AO筛选、查找等功能发现问题线索。 2.审计操作过程：分析“事业支出”发生额，发现其贷方有大量的“水电费”发生额。进入SQL查询器，使用SQL查询语句｛Select＊from［科目明细账（5040205）］where［科目明细账（5040205）］.［摘要］like‘％水电费％’｝，然后通过条件过滤后，对数据进行比较分析，发现当年水电费实际发生数262.09万元，而当年实际代缴数为389.46万元，差额100多万元。经过落实，是因自来水管网跑冒滴漏情况严重、供电线路损耗等原因造成损失浪费。 三、“拆东墙补西墙”，改变预算资金用途 1.审计思路：审计发现当年该单位服务中心由于管理不善造成损失浪费100多万元，计财处为弥补此窟窿，拨补服务中心60万元，我们从其拨补资金的来源入手，查找问题线索。 2.审计操作过程：第一种方法：打开相对应的电子账簿，分析相对应的会计科目，使用SQL查询语句｛Select＊from凭证库where摘要LIKE‘％电费％’｝，并导出excel表。第二种方法：直接通过“账表分析”里的科目明细账审查功能，打开要审计的对应科目，在查询条件里选择“全部项目”中的“电费”项目，通过查询的界面便显示将工程专项资金用于机关服务中心的补助。同时还发现挪用专项资金补助其机关某部门的办公费用。 四、滞拨财政专项资金平均长达十个月，最长达一年 1.审计思路：该单位从2005年10月才开始执行国库集中支付，部门预算批复的财政拨款数为8060万元，而追加数占到了当年财政拨款总收入的45％，为此，审计重点放在当年财政追加的6888万元专项经费上。除利用AO系统对其当年拨付情况进行审计外，还对部门预算单位滞留项目和滞拨资金的主观意图进行分析，发现该单位滞拨的项目资金大部分在当年7月之前就收到了，不存在财政资金到位晚的情况。局本级滞留并挪用了其中的项目资金，是用于弥补当年水电费的损失浪费。 2.审计操作过程：这个问题将运用AO审计与对照财政文件结合的办法进行。一方面通过AO系统，重点审计“拨入经费”、“事业支出”、“拨出经费”科目，筛选追加的财政专项资金拨付时间和首批拨付时间，把所有6880万元的财政专项经费，按照财政拨款文件、财政下拨时间、项目执行单位、专项资金的用途等汇总整理生成EXCEL表，然后与AO系统中筛选出的首批拨付时间进行比照分析，得出审计结论。 以上三个问题，实际是互相联系的。首先，因为查出损失浪费的问题，审计人员必须查清用于弥补这个“窟窿”的资金来源，对“拆东墙补西墙”的成因进行追踪分析，发现财政体制改革中出现的共性问题，进一步掌握部门预算执行单位的规律。 两点体会： 1.关于SQL语句编写和执行问题。一个完整的SQL语句有利于更快的发现和查找问题，但是在审计实践中可以通过编写一个容易理解的语句，使用“执行SQL到排序表”、到“自由表和到分组表”等功能，再通过“数值分析”和“过滤条件”等功能，把我们所需要的东西找出来。因为这些界面比较直观，便于操作，也可以达到审计目的。其一是我们审计的很多单位没有复杂、大量的业务数据，没有必要编写复杂的语句；另外，由于我们本身计算机应用水平有限，通过循序渐进的方法，比较容易掌握SQL语句。 2.运用AO，要根据部门预算改革与国库集中支付制度的实施情况来进行。特别是国库集中支付以后，主管部门基本上没有可调剂使用的资金，挤占挪用、滞拨资金的问题也会减少，审计的重点应有所转移，要更加注重具体使用项目资金单位的效益及其他问题，因此，在审前调查采集数据时，就应注意到这些问题，以保证数据的完整性。
