现代风险导向审计作为一种审计模式，并不仅仅是技术工作，其本身客观存在着一套完整的观念、理论和方法，因此还是一门综合的应用性学科。风险导向审计的基本理念包括战略管理理念、系统决策理念、审计风险理念、审计证据理念、超然独立理念、审计测试理念、公允表达理念、职业关注理念、审计职业道德行为理念、成本效益理念等。这些基本理念的形成，标志着现代风险导向审计的成熟程度及其本质特征。本文拟对这些基本理念的性质、有用性，以及相互间的差异等方面作一些概括性的描述。 一、战略管理理念 战略管理理论和实践的发展，为风险导向审计的产生提供了重要的启示和实践基础。人类社会进入信息社会和知识经济时代后，企业管理从一般过程管理向战略管理转变，战略管理思想在企业管理中的作用日趋重要，并开始渗透到企业管理的各个方面。 战略管理过程分为战略制定、战略实施和战略评价三个阶段，而风险的评估是战略方案建立和选择的重要内容，可以说战略管理的最根本的出发点就是企业所面临的风险以及企业所做出的决策。 了解企业发展所面临的内外部环境及基于这些内外部环境而制定的发展战略目标以及所可能产生的风险，从而进一步理解这些风险对企业财务报表的影响，是注册会计师审计的基本指导思想，也是注册会计师把握审计风险、控制审计风险的一个基本环节，也只有这样，才能对被审计客户的财务报表的认定做出合理的专业判断。 战略管理理论认为，随着现代社会生产力水平的迅速提高和企业规模的扩大，企业的经营活动必须要有正确的经营战略作指导。一个企业的战略管理正确和有效与否，不仅会影响企业的正常经营活动，还会对反映企业经营活动成果的财务报表的可靠性产生直接的影响。 因此，审计要有效地把握财务报表的重大错报风险，就必须要从对财务报表可靠性产生影响的根本因素——企业的战略管理活动着手分析，只有这样才能有效避免财务报表的重大错报风险。 现代风险导向审计要求注册会计师运用“自上而下”与“自下而上”相结合的手段，对财务报表的重大错报风险进行合理的专业判断。即首先运用自上而下的方法，从企业的战略管理分析入手，通过严密的逻辑推理，一步一步地推导和落实审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序。然后通过实施审计程序及取证的结果，结合重要性的判断，自下而上地归纳和判断整个财务报表的重大错报风险并形成最终的审计意见。因此，与制度基础审计相比，现代风险导向审计的审计思路更为完善和有效。 现代风险导向审计以被审计单位的战略风险为导向，根据对战略风险的评估及随后各步骤的评估测试，逐步形成对财务报表的预期，从而执行相应的实质性审计程序。战略管理思想及其理论和实践的发展，为新的审计方法的产生提供了重要的启示和实践基础。 二、系统决策理念 系统决策就是运用系统论方法把决策这个动态过程看成是由若干步骤构成的有机联系的决策系统，为实现特定目标，运用现代先进的科学方法和计算工具来选取最优方案的过程和方法。简单地说，系统决策法就是运用系统论方法，把决策过程当作一个决策系统来对待，以确定最佳目标的科学决策方法。 运用系统决策思维进行审计决策是现代风险导向审计的重要理念之一。现代风险导向审计就是在系统分析内外部环境的基础上，依据一定的标准，确定未来审计实践的目标、原则、程序和方法等。审计决策是一个提出问题、分析问题、解决问题的系统论证过程，审计决策的结果就是一个审计方案。审计决策的科学性和审计方案的适用性，取决于对被审计单位财务报表重大错报风险的评估。审计决策是现代风险导向审计的重心，根据现代系统决策论的科学思想，审计决策是一种全过程的决策。 系统理论认为，相互联系的个体组成的系统会表现出突变行为，系统特征与独立个体特征之间存在着本质差异。随着人类社会迈入信息社会和知识经济时代，企业与其面临的多样的、急剧变化的内外部社会环境之间的联系急剧增强，经营风险也迅速增大，注册会计师只有研究被审计单位及其所处的广泛的经济网络，以系统的整体理念，结合简化、分析、综合等手段，并进行适当的平衡，将财务报表的重大错报风险与经营风险紧密地联系起来，才能真正地降低和控制审计风险，提高审计效率。因此，系统理论为现代风险导向审计的产生奠定了理论基础。 三、审计风险理念 现代风险导向审计引入重大错报风险概念，建立了新的审计风险模型：审计风险＝重大错报风险×检查风险。其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它包括两个层次：会计报表整体层次和认定层次。会计报表整体层次的重大错报风险是指与会计报表整体关系紧密的重大错报风险或对许多认定都有潜在影响的重大错报风险，它通常与控制环境和其他环境因素相关。对于会计报表整体层次的重大错报风险评估水平，新审计准则要求注册会计师应该做出总体反映。而对于认定层次的重大错报风险，注册会计师则应该确定审计程序的性质、时间和范围，必要时进行控制测试，测试会计信息披露的充分性等。
