（一）适应目前我国中小企业特有公司治理模式的必然选择 目前就世界各国公司治理中对于内部审计的设置通常采用以下几种模式： 1、在英美等股权分散的国家，公司主体治理机构是股东会和董事会， 董事会内设审计委员会，在这种公司治理模式下，审计委员会对公司管理层的行为承担主要的监督责任，并由董事会直接领导，董事会建设比较健全，独立董事在董事会中占多数，监督机制也比较健全，审计委员会领导下的内部审计独立性较强，其作用发挥也比较突出。 2、在日德等股权集中的国家，内部审计由监事会组织领导， 内部审计对监事会负责。 而目前我国大多数公司治理机制尚不完善，由于股权结构不合理，内部人控制等原因使得多数企业的股东会，董事会，监事会并未有效履行其法定职责。特别是在我国绝大多数中小企业中公司治理机制半不完善，董事会、监事会之间的职责并没有严格划分，有的两会不分，混合设置；内部审计机构设置混乱，有相当一部分甚至没有建立内部审计机构，已设置内部审计机构的企业，既有独立设置的，也有与财务或监察合并的，既有受董事会、监事会领导的，也有受总经理或财务经理领导的。因此在这种背景下，如果建立一个新的内部审计部门或者整合原来的内部审计机构会牵涉到其它内部组织的整合和完善，其间必然会花费巨大的财力和物力，这样往往得不偿失，倒不如将内部审计职能整体外包更快捷、更有效。 （二）提高内部审计质量的明智之举 内部审计是为适应经济发展和内部管理的需要而发展起来的。随着经济的发展、竞争的加剧，管理层对内部审计的要求越来越高，尤其是入世后，我国企业更进一步融入到世界经济大舞台中，市场竞争愈加激烈，企业管理层越来越重视内部经营过程的有效性，风险管理水平的高低，内部审计的职能也逐渐由财务审计向经营效益审计、风险审计和管理审计等方面拓展，它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理程序，帮助组织实现价值的增值，在这种背景下，对内部审计人员的专业素质和知识结构的要求也越来越高，要求内部审计人员必须同时具备相应的会计、审计、管理和计算机应用等方面的专业知识。但是，在我国的设有内部审计机构的绝大多数中小企业中，企业的高层管理人员往往是企业的发起人，内部审计机构的负责人常由创始人或他们的亲信担任，这些人的会计、审计专业知识是有限的，根本无法胜任对高质量要求的内部审计工作的领导，而内部审计人员的素质也普遍较低，很多内部审计人员是从财会部门或其他部门改行而来的，缺乏必要的审计专业知识和技巧，在审计时无法采用科学的审计程序，也无法运用专业知识对企业存在的风险加以识别，从而导致内部审计结果质量低下。而通过内部审计外包之后，由于会计师事务所作为专门从事审计和咨询工作的中介机构，拥有大批专业化人才，他们经验丰富，熟悉不同行业的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的行业特色、经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价，并提出符合管理者需要的建议，从而提高内部审计工作质量，真正实现内部审计的职能。 （三）增强内部审计独立性的必然要求 独立性是内部审计的灵魂，国际内部审计师协会（ⅡA）于1999年6月26日通过了内部审计的新定义：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。而如果将内部审计机构内置于企业，由于内部审计人员作为评估人员与其所评估的对象（管理层）同处一个狭窄的活动空间，必然受到来自经济和复杂的社会关系方面的影响，导致其在进行评估活动时不能做到形式上和实质上的独立，特别是对于我国的中小企业，大多数是民营家庭企业，家族思想非常严重，高层管理者大多是所有者的亲属，因此内部审计人员在对内部控制系统进行评价，对会计信息进行审核时，会遭受到巨大的阻力，不能保持完全的独立。而将内部审计外包之后由于签约的外部审计人员与企业无内在的经济利益冲突和联系，也不存在难以应付的人际关系，可以使他们保持形式上和实质上的独立，能够客观地评价企业经营和控制过程中存在的缺陷。 （四）弥补中小企业智力资源不足的有效途径 目前我国绝大多数中小企业智力资源不足，人才极度匮乏，尤其缺少知识型、创新型、复合型、能够驾驭市场经济大潮的高级管理者。据吉林省2005年对1000户成长型的中小企业的一项调查显示：长春市95户成长型企业中，初中以下学历人员占37％，科技人员仅占8.5％。白山市73户成长型企业中，具有大专学历的仅占8％，本科学历的仅占2％。一些成长型企业高端科技人才奇缺。通化市120户成长型企业中，高级科技人才仅占1％。辽源市89户成长型企业中，硕士生和博士生还不到0.1％。在知识成为市场竞争主体的今天，这样的智力结构自然难以应对瞬息万变的信息技术环境，因此当面临新的竞争环境变动时，绝大多数中小企业会显得力不从心，无法对企业面临的风险做出合理的评价和判断，因此迫切需要引入新的经营和管理理念。而外部审计机构集聚了专业的财务、审计、法律和经营管理方面的人才，他们在对不同类型企业提供咨询服务的过程中积累了丰富的经验，具有多方面的专业知识，熟悉不同的经营理念和管理方式，当内部审计业务外包给外部审计机构之后，外部审计人员可利用其掌握的公共信息资源，带来先进企业的先进经验，为中小企业注入新的经营和管理理念，这在一定程度上弥补了中小企业管理层智力资源不足的缺陷，为企业带来巨大的附加价值。 （摘自《中国乡镇企业》（京），2007.6.51～53）
