一、影响AO广泛运用的因素 （一）基层审计机关的自身因素 1、高水平计算机人才缺乏。 目前基层审计机关人员大多数计算机水平仅仅能对WORD、EXCEL的部分功能进行使用和操作， 少数审计一线人员甚至文字处理都不会，更谈不上对AO的熟练运用。计算机本科专业很少，既懂计算机又熟悉审计业务的“复合”人才更少，专业计算机人员严重缺乏，对深入开展计算机审计缺乏有力的技术支持。 2、基层审计人员对数据库知识的掌握不够。运用AO 审计的前提条件是必须采集到能够被AO认知的数据，被审计单位运用的数据库多种多样，有的数据库管理系统基层审计人员从来没有看过，更不谈熟练操作和驾驭被审计单位的数据库系统。例如，目前对基层审计机关数据库培训的内容基本是ACCESS和SQL SERVER，基于网络的大型数据库系统SYBASE、INFRMLX、ORACLE、DB2基层审计人员大多不熟悉，加之有些被审计单位采用的操作系统为非WONDOWS系统，如UNIX、LINUX、XENIX系统，采集转换的难度较大。另外在对数据的结构、类型、字段进行清理和转换过程中，驾驭复杂的select语句能力差，清理不成功，直接影响AO账套的生成。 3、审计人员培训不够。一是培训时间少。基层审计机关人员少、任务重的矛盾突出，一线的审计人员疲于应付各项审计工作，难以有时间进行专门的培训以提升整体审计人员的计算机水平，短期的培训很难有提高。二是培训针对性不强，有些培训对计算机水平高的起不了提高作用，同时计算机水平低的人员听不懂。 （二）被审计单位的因素 1、被审计单位电算化程度差别大。目前，县城单位的电算化程度高， 乡镇单位电算化程度低。纳入会计中心核算单位的财务数据电算化程度高，没纳入会计中心核算的电算化程度低；大中型企业电算化程度高，小企业较低；另外，部分单位存在业务数据电算化程度高，财务数据电算化程度低，或者相反情况。被审计单位电算化程度影响AO的使用效果和利用率。 2、被审计单位数据规模小，且数据记录粗糙。AO的优势在于数据规模越大，对数据的检查和分析效果越明显，审计效率越高。目前，县级相当一些单位业务规模小，记账凭证一年不过几百条分录，甚至更少，不仅记录的数据比较粗糙笼统，而且摘要含糊。如支付不同的费用，摘录为“付费用”。这样的数据使AO强大的查询功能发挥不了作用。 3、被审计单位数据库管理水平低或配合程度差。在运用AO进行采集数据时，审计人员为了避免审计风险，不想直接进入被审计单位的后台数据库管理系统，就须向被审计单位提出数据需求，但是被告知不会采集审计需要的数据，有的是管理员水平低，有的是故意不提供数据。审计人员就必须自己动手采集数据，这就存在着采集风险，如在采集过程中出现死机，核算、收费系统不能正常工作，即使不是审计人员责任，也不好澄清。考虑风险因素，有些审计只能放弃AO系统。 4、数据字典缺失。随着各种财务软件竞争的日益加剧， 软件的开发商为加强对自己知识产权的保护，对设计思想、模型、数据结构等给予越来越多的保护，一些软件开发商不向客户提供数据字典。离开数据字典这样的重要工具，使审计人员采集数据更加困难，寻找表的用途、结构、表与表之间的关联须耗费大量的时间。例如：金蝶K3财务软件的每一个账套有1172张表，在没有数据字典的情况下，要想找出科目表、余额表、凭证主表和凭证明细表就非常困难，即使找到了，必须花费许多时间猜测这些表中字段的涵义和表与表之间的关联字段。 （三）AO本身的因素 1、AO采集财务备份数据方式受财务软件限制。 财务数据采用备份采集和转换比较方便，但缺乏模板。目前AO系统虽然提供了几十种财务软件备份数据，但实际运用的财务软件更加复杂，种类远多于AO系统提供的采集模板，且不断升级，能够用AO采集财务备份数据功能的较少，大部分采用数据库数据采集方式。 2、数据库数据采集财务数据程序复杂。对于数据库基础差的审计人员来说，采集非常困难，死记硬背测试数据采集程序毫无意义，不同数据采集的方式不同，一些小的错误就会直接导致AO系统不予生成账套或者生成账套后出现数据错误。AO复杂的数据库采集程序也可能使一些审计人员望而止步。 3、系统可供选择行业性质少，导入的资产负债表出现大量的非标准数据， 虽然支出负债表是平衡的，但与纸质报表不一样。影响审计人员查阅和使用。 4、AO中SQL编辑器中的结构化查询语句的语法规则与SQL SERVER中的查询分析器不同。（1）不支持CASE….WHEN….ELSE…END判断句子。审计人员要想使用必须用其他数据库的函数来判断。（2）不支持多个查询语句。AO的SQL编辑器中一次只能编写执行一条SELECT语句，审计人员要想执行多个SELECT语句时，只能一个一个的编写执行。（3）只能依据简单的SELECT语句生成视图。创建视图操作， 不能依据多表连接完成。（4）使用INTO参数创建的新表，需要用添加表功能才可以显示，在使用的感觉上没有SQL SERVER查询功能方便。 二、对策 （一）基层审计机关要有人才战略规划，解决人才长远需求。计算机审计是今后的发展趋势，没有人才基础计算机审计就没有保障。一是要有计划招收计算机专用人才充实审计队伍；二是有计算机人才培训规划，使培养既懂计算机又懂审计的骨干力量的工作成为长期制度，保障计算机审计可持续发展。
