北京铁路局河北冀铁集团多元经营企业自1995年开始实行经理离任审计，12年间审计了100多位经理。但是，由于企业执行离任审计相关规定不力、 管理信息失真等原因，离任审计的难度也越来越大，同时，通过离任审计，也发现了多元经营企业管理和经营中许多漏洞，亟待引起相关部门的正视。 一、问题 1、执行离任审计相关规定不力。审计法规要求先审计后离任，根据审计结果，视其工作成绩情况进行赏罚升降。但是企业领导体制改革至今不到位，先审后离的程序一直未能执行，先离后审的现象普遍存在。一般是第一管理者已易人，人事部门才提出审计委托书，这样，离任审计先审后离的程序被颠倒。审计时，一些单位的管理机构已变动，相关人员也已调走，人员调动没有严格的交接手续，资料缺乏连续性和完整性，审计时很多问题无法取证；各项财产物资在离任时未进行清查盘点，有的财产物资账物不符，出入较大，事后很难分清责任；一些人还存在主观上的倾向性，使离任审计难以下结论。 2、企业内部控制制度不健全。多元经营企业大部分是由主业单位投资的， 从经理到工作人员都由投资单位安排，企业往往无视主管部门的监督；另外，主管部门管理不到位，没有建立完善的内部控制制度。有的企业业务人员为了收取“回扣”，中饱私囊，不顾市场需要，造成存货积压变质，导致企业亏损；有的企业存货入库、出库不办理必要的点验手续，仓库、柜台长期不盘点，账实不符，责任不清；有些企业对外投资缺乏可行性研究和科学管理，盲目投资，形成大量的债权债务，造成严重的坏账损失；有的企业相互之间争项目、争客户、内部互相压价、内耗严重等。 3、会计基础工作薄弱，管理信息失真。 有的单位收入和成本费用的任意性太大，很难查清事物的本来面目；有的工程竣工多时，分包工程款久未结算，甚至分包单位已不存在、工程款无法结算；一些单位将未结算的成本费用挂应收款、预付款及应付账款长期不清理，而且有时用来调节产值、利润；有的企业固定资产核算和工资附加费的提取不按照《企业会计制度》执行，而是在完成任务指标的前提下进行调节提取，不按照权责发生制的原则执行，导致成本不实，虚增利润。 4、成本费用开支大。主办单位认为多元经营企业是自己的口袋， 在其建设上轻投入、重产出，只做近期打算，不做长远规划。在经营上急功近利，短期行为；在分配上分光吃尽，不讲企业积累，造成资金过度消耗，没有发展后劲。 二、对策 1、强化审计监督。作为企业内部审计，地位相对超脱，能够纵观全局， 通过对企业各种经济活动的审计、监督，促进企业正确贯彻执行国家政策、法规，提高管理效能，正确使用资金，促使企业不断健康发展。 2、在完善离任审计的基础上，开展资产、负债、损益审计。 按照新的会计制度，从根本上改变会计核算模式，建立资本金、资产保值增值和新的折旧等制度。内部审计部门应协助企业在新的制度下，尽快建立新的、规范的核算秩序，保证会计核算的完整性、真实性、合规性，使企业经济活动得到有效监督。 3、 内部审计工作的重点要积极向内部控制制度评价和经济效益审计两个方面延伸。通过对内部制度执行情况的监督，检查内部制度是否健全有效；通过对企业内部经济活动的经济性、效率性、效果性的评价，寻求堵塞漏洞，挖潜提效的途径，进而向企业经营者提出建设性意见，促使企业改善管理，提高经济效益。 4、重视成本费用审计。成本费用的高低是影响企业经济效益的关键因素， 开展成本费用审计，堵塞成本管理漏洞，是提高企业经济效益的核心问题。 5、充分建立好被审计单位台账等基础资料， 及时掌握被审计单位财务管理整改动态，及时回访、定期对整改存在问题进行通报，确保被审计单位已整改问题不再重现。 （摘自《中国内部审计》（京），2007.7.68）
