审计调查研究工作，是审计人员有目的、有意识地通过对客观实际情况了解、考察，并加以分析和研究，科学阐明被调查事物的本质及其发展规律的过程，它是决策者正确决策的基础，是审计管理的重要组成部分。近年来，随着各级领导对审计调研的高度重视，调研工作得到不断深化，调研经验不断积累，调研成果不断被应用转化，成为了领导科学决策的依据。但是，调研工作仍存在一些问题，如调研程序不规范、调研报告质量不高、调研成果应用转化不多、调研选题重复等等。笔者认为，我们可以尝试运用管理学理论界和实务界经典的三个管理理念，即战略决定成败、执行决定成败和创新决定成败来重新梳理审计调研的关键环节，促进调研水平的提高。 一、战略决定成败——遵循调查研究的内在规律，统筹安排调研工作的基本程序 调查研究是一门科学，有其内在的规律性。审计调研，作为调查研究的一种特定的形式，必须遵循调查研究的内在规律，即按照规范的调查研究基本程序，扎实、深入地开展调查研究。调查研究的基本程序一般包括：课题的选定、前期准备、计划的制定和实施、报告的撰写、成果的应用和转化六个步骤。这六个步骤彼此衔接、相互依存，共同构成调查研究的工作流程，是开展调查研究必不可少的实施步骤，是调查研究工作战略谋划的全过程。战略谋划的成败决定调研成效。在战略谋划的过程中，我们要根据自身工作量、时间、人力、资金等资源的客观实际，抓住各步骤中的关键因素，统筹兼顾调研资源分配。在调研工作战略谋划的全过程中，应着重注意以下三点： 1、调研课题选定的战略性体现在“高度”上 “高度”的具体要求为：全局性和应用性。全局性，要求调研人员要从全局的高度去思考和确定题目。调研工作是为领导者决策服务的，在调研中，调研人员虽不是领导者，但要有领导者的高度；不是决策者，但要有决策者的眼光；不是指挥者，但要有指挥者的意识。应用性，要求从目前工作中存在的问题入手，围绕解决问题这一目的，将亟待解决的紧迫问题作为调研的首选题目。 2、调研前期准备工作的战略性体现在“系统性”上 “系统性”，是指调研的前期准备不是单一的工作，而是一系列有机联系的工作整体。它一般包括五个工作环节：明确调研的目的和确定调研对象；查阅和收集与调研课题有关的资料；咨询专家和请教有关人员；拟订开题报告或调研方案；组织调研力量和培训调研人员。 3、调研实施环节的战略性体现在“计划性”上 调研是一项系统工程，需要有计划、有步骤地进行。开题报告或调研方案，是调研实施环节“计划性”的体现。开题报告或调研方案主要包括以下内容：说明课题确定的依据和调研的指导思想；确定调研对象和范围；确定调研的主要内容、组织形式、方法和方式、所需时间、经费等。 二、执行决定成败——按照开题报告或调研方案，扎实、深入地开展调查和研究 执行，即执行力，是完成目标的根本保证。调研工作的执行力主要是指按照开题报告或调研方案，开展调研，实现调研目标。在调研实施过程中，应着重注意以下两点： 1、召开开题会，全面、正式启动调研工作 开题会，即调研工作的启动会，它标志着调研工作的全面、正式开始。开题会一般请有关领导参加，课题负责人、成员及与课题有关的人员都应参加。课题负责人按开题报告或调研方案布置工作，提出具体要求，动员全体人员全身心地投入到调研工作中去。 2、按照开题报告或调研方案，扎实、深入地实施 在调研过程中，最关键的因素之一是调研人员一定要亲自到调研一线中，自始至终参与调研全过程，尽可能多地收集、掌握第一手资料。应当注意的是，任何一个开题报告或调研方案都只是对调研工作的初步设想和大体设计，调查过程中，发现有不完备或不妥当之处，应当随时予以修正或补充。 在充分占有大量资料之后，对资料进行综合、分析和研究是调研过程中的另一关键环节。在对文字和数字资料综合过程中，以鉴定整理、全面审核，保证资料的真实、准确和完整为原则，对资料进行汇总和分组，使之简化、系统化、条理化，便于分析和研究。在分析过程中，主要运用统计学原理，灵活使用定量分析和定性分析（比较分析、因素分析、矛盾分析）的方法，一方面从可以量化的数据特征、关系、发展趋势的变化中反映调研对象的状况；另一方面从非量化的事物要素、特征的变化中归纳演绎调研对象的状况。在研究过程中，可分为对资料的基础研究和理论研究两部分。基础研究是理清情况，找准问题，分析原因，提出初步对策建议；理论研究是从整体上揭示调研对象的本质特征、内在关系，找出发展的趋势和一般规律，作出理论上的说明。 三、创新决定成败——抓住调研新颖性和时效性，强化调研创新 创新是事物不断发展的源动力。创新调研工作的视角、内容、方法是调研工作不断发展的源动力。调研工作的创新，体现在新颖性和时效性上。 新颖性，主要指调研主题要有新意，就是能发人所未发，见人所未见，在主题的提炼上标新立异，有其个性，令人耳目一新。一篇成功的调研报告，应当发掘出别人尚未研究或尚未深入研究的事物，得出比别人更有深意的结论。避免那种在一定范围内重复“家喻户晓”的老观点、老调子的做法。在调研课题的选定和前期准备阶段，调研人员要考虑课题是否已经有人研究过，如果有人研究过，调研人员要认真总结别人的经验，调整调研角度，寻找新的突破口，力求从不同的角度挖掘主题，以发展别人的研究成果，推陈出新。
