《内部审计具体准则第11号——结果沟通》提出了在审计工作中要运用沟通的方法，那么，如何运用好沟通，使沟通成为促进审计目标实现的“助推器”呢？在审计工作中沟通主要指内部审计部门与组织内部各单位、部门之间因开展审计工作、落实审计意见及执行审计决定和建议而进行的沟通，包括审计前的沟通、审计实施过程中的沟通、审计结果沟通、后续审计的沟通。 一、审计前沟通 审计前沟通是指在审计准备阶段与被审计单位进行的沟通，包括与被审单位主要领导成员的会晤和审前调查的沟通。审计组成员与被审计单位管理层主要领导首次会面，应本着相互尊重的原则。最好由内审部门主要领导带队，按审计程序要求阐明将要实施的审计工作的内容、目的、意义及审计方式；对于首次接受审计的单位还要使其对审计的工作性质有所了解；要通知被审计单位做好接受审计的书面资料（财务资料、内部管理制度及其他与审计项目实施有关的经营管理资料）的准备；被审计单位同时要向审计组成员介绍本单位的基本情况（组织结构、人员、经营情况、重大决策及效果等）。审前调查的沟通对象一般为该单位业务部门的负责人，主要是对与审计内容相关的业务范围、工作程序及内部控制制度的健全性进行调查。 审计人员在调查前，要仔细考虑调查的内容，拟定调查提纲，使调查工作有的放矢。审计人员必须坚持审慎的工作态度，充分了解被审计单位业务运转情况及特点，提出具有针对性的问题。 沟通的方式采取面对面的形式，沟通时注意措辞，开放式地提出询问，使沟通对象能畅所欲言。 二、审计实施过程沟通 审计人员在实施审计过程中与被审计单位或与被审计单位具有关联业务往来的其他单位和人员发生沟通，目的是围绕审计目标进行调查、取证，为审计结论的形成取得真实、完整、客观的证据。沟通内容是针对审计查账和调查过程中发现的疑点问题或对某笔经济业务发生证明力的相关原始依据不完整、不充分问题，向有关人员进行的问询和查证，使其提供相关依据性资料或证明性言词证据的过程。 审计人员沟通前，要充分考虑每一次沟通的目的，在头脑中列出所要询问的问题提纲和要点，沟通使用的问询词句要简明扼要，通俗易懂，避免使用晦涩难懂及命令式语言，以便得到被问询者的合作与配合。 审计实施过程的沟通还应注意：(1)沟通场所的选择及人数的确定，要根据沟通的目的和内容而定。对于收集事实证据的沟通，应将沟通环境选择在一个能使被沟通对象心理易于接受的场所，可以降低被沟通对象的心理紧张压力。对于参与沟通的人员也应当有所界定，对一般性的正常的经济业务活动流程可采取多人参与互动的方式，这样对更加全面地获取信息较为有利。对于涉及舞弊等专项审计事件的调查，沟通采取二对一（两名审计人员对一名被问询人员）的方式则更为妥当，这样做既遵守了审计纪律，又能够使被沟通对象精神放松，达到沟通效果。(2)沟通时间的掌握。审计人员所面对的沟通对象都来自各个不同的岗位，每次沟通都会占用他们的工作时间，对他们的正常工作势必会带来一些影响，沟通时间过长会招致其周围同事的猜疑与议论，针对这种情况，审计人员必须考虑交谈的时间，最好控制在一小时之内。沟通的开场白很重要，一般不适合开始就介入主题，首先要和被沟通人员交谈一些其他的话题，在交谈过程中为下一步切入主题找到适合的节点，这段交谈的时间不宜过长，控制在几分钟即可，以便为主题内容争取有效时间。如果需沟通的内容较多，应考虑采取分步进行的方式，但针对同一沟通对象沟通的次数也不宜过多，以免对其造成不必要的影响。(3)要取得沟通对象的信任。建立在彼此信任基础上的沟通结果才是可靠的。审计人员在沟通时，首先应尊重对方，取得对方信任，使之愿意为你提供信息。(4)做一个耐心的倾听者。当被沟通对象针对某个问题做出表述时，审计人员身体语言要表现出有足够的耐心，特别是当他的表述有些偏离主题时也不要轻易打断对方，认真地倾听他的表述，不要表现出任何不耐烦或不时发出惊奇和疑问；要表现出审计人员的真诚，是请求得到他的帮助而不是对其进行责备，如果能得到诚实公正的对待，对方一般都会采取合作的态度。(5)保持沟通渠道的畅通。随时有情况随时反映，这样就会为获取审计证据得到更加完整的信息。 审计实施过程沟通的另一个重要环节是内部审计部门因审计调查取证工作需要发生的与被审计单位以外有关联业务交易或其他往来关系的部门、单位及人员的沟通。内审人员首先应与该单位有关负责人取得联系，把来意讲清楚，主要是希望这些单位对审计提供证据；在与该负责人沟通时，要抱着尊重对方的诚恳态度进行语言交流，沟通时切忌居高临下提出命令性的要求；与该单位知情人员的沟通时，除了前面所谈到的沟通中应当注意的情况，还有一点应当考虑到的是，把所要调查的事项向对方讲解清楚，切忌避重就轻，躲躲闪闪，描述得似是而非，要求和目的不明确。 三、审计结果沟通 审计结果沟通是内审部门与被审计单位管理层针对审计实施阶段形成的审计结论以及审计处理意见进行的交流，是对审计报告所披露的问题进行确认的过程，是衡量审计工作实施过程质量优劣的重要环节。审计结果沟通的主要内容包括审计概况、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议，其中最主要的是审计结论沟通。内审部门要将审计实施过程中查实的并在结论中披露的问题与被审计单位进行充分的沟通，要将事实依据陈述清楚，能够在沟通现场予以确认的审计事项应当及时确认；对于重大审计事项，被审计单位不能当时确认的，要给被审计单位进行核实的时间，一般7至10天即可，并要求被审计单位对审计结论的确认情况逐条出具书面反馈意见；被审计单位对审计结论持有异议的，审计项目的负责人及相关人员应进行研究、核实。 对于审计决定和审计建议的沟通，主要是针对被审计单位存在的需要及时处理的重大事项及问题做出的处理决定，要求被审计单位予以执行。审计决定和审计建议都是对审计事实结果出具的处理意见，带有强制性，对此，审计人员在进行沟通时，一定要亲自到被审计单位送达审计文书，向被审计单位讲清楚处理决定的原因，以得到被审计单位的理解和配合；对于需要外部单位配合执行的审计处理意见，内审部门要负责与有关单位的沟通协调，取得支持。 内审部门与被审计单位进行审计结果沟通时，在沟通技巧上，应注意在彼此互相尊重的基础上，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流，以取得较好的沟通效果。 四、后续审计沟通 后续审计的沟通，审计人员要根据后续审计前被审计单位的反馈情况与该单位主管负责人进行交流，促进审计决定和审计建议的执行，形成客观翔实的后续审计结论。对于内部审计工作者来说，沟通是内审部门与被审计单位建立和谐关系的重要桥梁。内审部门是单位内部的监督部门，但与其他部门有着千丝万缕的联系，如何把握好与这些部门的关系，又不影响审计的独立性，必须充分发挥沟通的作用，这对提高审计工作效率，实现审计工作目标起着至关重要的作用。
