审计管理创新趋势分析

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审计与理财

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2007 年 08 期

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      一、组织管理趋势

      任何组织都存在于特定的社会环境之中,组织的形态、功能、结构、管理活动都受环境影响。一旦环境发生变化,组织就存在一个变革或再造问题。当前,随着审计环境的变化,审计机关也存在组织变革或再造问题。其目的是动态地反映环境变化的要求。

      1、业务机构再造

      目前,各级审计机关内设组织划分,是按审计对象来划分的。如行政事业单位,则归口行政事业审计处;财政金融单位,则归口财政金融审计处。这种划分,从管理学看,属职能化部门。职能化部门有利于提高组织的专业化程度,有利于提高管理和技术人员的管理水平和技术水平。但是,由于各部门长期只从事某种专业审计,易导致“隧道视野”。更主要的是随着审计对象的变化,这种划分已有较大的局限性。尤其在县级,随着国退民进,国有企业数量已大幅度减少。企业审计股,已没有多少业务可做了。以至于有的部门吃不饱,有的部门吃不了。苦乐不均的结果导致审计监督的盲区的扩大。因此,按照管理学原理,需要对审计机关内部机构进行合理划分。要从按部门分工为主过渡到按专业分工为设置内部机构。同时应当突破审计组组成方式,尝试从不同部门抽调专业人员,组成技能间全,优势互补的复合式审计组。甚至可以尝试以“竞标”的方式组建审计组。

      2、管理机构再造

      综合部门尤其是业务管理部门具指导、协调、监督和服务等职能,处于审计机关的中枢神经。但在组织设置上,其与业务部门处于平行的位置,就存在职能与权限不配比的现象。这样其职能往往难以充分发挥。这需要从组织再造环节进行考虑。可因地制宜设立审计计划、复核委员会,或配备总审计师,或建立类似税务稽查局的审计稽查机构。对审计计划、项目质量等进行管理和监督。

      二、资源管理趋势

      审计资源是可以为审计组织和审计人员掌握,并在审计工作中发挥作用的一切要素总称。在一定时期内,审计资源是相对稳定或有所增长的。然而社会对审计需要是不断增长或增长比较快的。从而使审计机关总是在资源比较紧张的情况下开展工作。审计资源饱和是相对的,稀缺是绝对的。饱和是暂时的,稀缺是长期的。同时,资源还具有开发性的特点。因此,资源管理趋势将是资源整合。在一定时期内通过优化效能、科学组合,可以更有效的利用资源,实现资源运用的最大化。

      1、力量整合向复合型转变

      整合审计人力资源意味着在审计人员力量有限的情况下,着力提升审计人员的素质和能力,以一专多能为目标,建立不同层次的知识型、智能型、复合型和自我更新型的审计人才结构。这样又决定了人才培养、引进和使用将呈现多渠道、多元化。社会发展的多样化,决定了任何工作完全依靠自身力量去完成有时是不可能的,也是不经济的。应突破“自给自足”的观念,树立“不为我所有,但求为我所用”的审计资源观念,并使这种观念成为行动的指南。对一些专业性很强的工作,特别是效益审计、重大课题研究、计算机开发等,可采取聘请专家或听取专家意见予以解决。这不仅可以节约审计成本,提高审计工作质量,还有利于增强审计结果在社会公众中的可信度。

      2、信息整合向共享型转变

      审计成果质量不高,综合分析研究不够,审计信息层次比较低,影响审计作用的发挥。信息资源难以共享。许多资源分散和封销在各有关部门,不能实现共享和综合利用,造成很大的资源浪费。难以发挥对审计工作的指导作用。

      3、技术整合向边缘型转变

      计算机技术推广应用方面的主要不足是缺乏统筹协调,由此造成重复开发,资源浪费,以及发展的不平衡。应有利用计算机对电子数据进行审计,发展到利用计算机将审计人员经验、技艺及方法模块化、智能化;从现场的单机审计发展到远程网上审计。

      三、文化管理趋势

      随着审计管理实践的深入、管理理论的丰富,逐渐形成审计机关的组织文化——审计文化。这是管理发展的一个新的趋势。审计文化的产生,推动审计管理从重视制度化、规范化和科学化的科学管理向文化管理转变,由以硬管理为主走向以软管理为主,软硬结合,依靠思想的灌输、价值的认同、感情的互动和风气的陶冶来管理。审计文化并不是一成不变、一劳永逸的。审计文化容易导致审计人员形成同质化的定性思维,缺乏对变化的反应能力。因此,当审计机关战略改变、目标转变等内部环境发生改变,以及外部环境发生改变时,就要考虑审计文化的变革。

      1、审计文化将由浅表层向纵深层转变

      审计文化是一项系统工程,其由精神层、制度层、行为层、物资层相互依存, 缺一不可。如只重视精神层的建设,缺乏其他层次的支持,精神层也就成了空中楼阁;如只重视制度层的建设,不凝聚为精神,不升华为价值,制度层也就成为贴在墙上的条条框框,没有风骨。因此,审计文化发展趋势将是精神层、制度层、行为层和物资层协调发展。这样的审计文化就不止于表面。

      2、审计文化将由人治化向人性化转变

      审计文化发展的结果将把以人为管理对象转变为以人为管理主体。以人为本,重视人的全面发展,是科学发展观的本质和核心。也将是审计文化发展的目标。审计文化发展就是要营造良好的审计政务环境,让审计专业人才能在和谐、宽松的氛围中大量涌现和成长,让审计创新者能在公平、公正的环境中成就事业。

      四、计划管理趋势

      1、计划应具有前瞻性

      从目前情况看,仅仅编制年度计划,着眼于短期内的项目安排,还不能满足审计工作长远发展的需要,以2至3年为期,编制中期滚动项目计划,有利于搞好各年度计划的衔接,保持审计监督对重点问题的持续关注,促进一定时期审计工作总目标的实现。滚动式计划相对来说缩短了计划周期,加大了准确性,能更好地保证计划的指导作用,提高计划的质量。其次滚动计划法使长期计划、中期计划与短期计划相互衔接,短期计划内部各阶段相互衔接。第三个优点是滚动计划大大增加了计划的弹性,提高了审计机关的应变能力。

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