（一）对客户资信情况调查与了解环节的审计 “客户是上帝”，国外的客户也是外贸企业的“上帝”，因此，发展更多的、资信较好的国外长期客户是外贸企业的努力方向，也是外贸企业在国际市场激烈竞争中谋求生存的重要途径。国外的客户并不全是信守承诺的商人，有些不法外商就是抓住了我国外贸企业急于寻求国外客户的心理，利用虚假事实哄骗外贸企业的外销人员，进而达到骗取出口货物或其他经济利益的目的，这种教训在外贸企业是屡见不鲜的。我们强调对外销业务的全过程跟踪审计，第一个环节就是审计客户资信情况调查与了解环节。内审人员应对业务部门以往与客户交易的记录及已获得的客户最近的有关信息进行查阅、分析，有可能时参与与客户的会晤或谈判，对于可疑的客户应向国家商务部、国际商会、国家信险机构等部门求证，调查了解客户是否有不良记录，是否被列入黑名单，通过一系列的分析确定是否与之建立客户关系。 （二）与国外客户的谈判与签约环节的审计 内审人员为避免业务人员在与外商谈判和签约时对企业不利情况的发生，应争取参与谈判和签约，以便了解和掌握更多的客户信息。在参与谈判和签约的过程中，内审人员的主要职责是对以下情况进行关注：双方协商的合同条款是否有对己方不利或损害己方利益的内容，成交价格是否符合国际行情，佣金的比例及支付方式是否合适、恰当，业务人员有无与客户串通一气坑害企业利益的行为。内审人员发现有异常现象时，根据其异常现象的严重程度，而相机处置。当异常现象不严重时，可以向己方的业务谈判人员提出自己的意见和看法，或进行必要的提醒；也可以建议谈判人员暂时休息一下，内审人员利用此时机与己方的业务谈判人员进行沟通。当异常现象较为严重或发现业务人员与客户有较为严重的串通迹象并有可能损害企业利益时，内审人员应以委婉的理由建议谈判暂停，然后向企业领导及时汇报实际情况。总之，内审人员参与谈判和签约的目的就是为了防止不良客户利用业务人员因欠缺合同法律方面的知识而订立显失公平的合同以及业务人员舞弊行为的发生。 （三）出口商品的订货与采购环节的审计 商品的采购与订货同样也要与国内的供货厂商进行谈判、签约，在此环节审计人员也应采取与上述“与国外客户谈判与签约环节的审计”相似的方法进行审计工作。在此环节，内审人员应着重关注商品的采购地及单价，看采购地是否是该类商品的主产区或集散地，采购单价是否符合主产区或集散地的市场行情，采购与订货过程是否存在“商业贿赂”行为等，如存在异常现象应及时向企业领导提出合理建议。 （四）投保与订载环节的审计 为避免商品在出口过程中遭受意想不到的风险和损失，保证外贸企业顺利、安全地将出口商品交付给国外客户，企业必须对出口商品进行投保。投保包括商业保险和信用保险，内审人员应主要关注商业保险是否投保，投保的种类是否合适，是否有重复投保现象。发现有未投或漏保时，应及时提醒有关部门补办投保手续，发现有投保种类不符或有重复投保现象时，应建议有关部门采取补救措施。出口货物的订载是发运出口货物的必要前提，所订运输工具的种类、航线、班次及到达目的地的时间均与运费有着直接关系。因此，内审人员应重点关注企业所订运输工具的种类、航线、班次及到达目的地的时间是否是在保证按期交货的前提下，最经济的运输工具及航线、班次。发现有不合适之处，应建议企业储运部门予以调整，以便达到合理节省运费的目的。 （五）验收与发运货物环节的审计 出口货物必须在合同约定的时限内交付国外客户，否则将形成违约，国外客户可依约提出索赔并给企业造成不应有的损失。内审人员应重点审核业务人员及有关商品检验部门出具的检验验收凭据，看该凭据上的商品名称、级别、数量是否与外销合同一致，货物发运装箱单及货物承运部门出具的货物清单上的商品名称、级别、数量是否与外销合同相符，发运日期是否符合合同约定。如有不符之处，应建议有关部门尽量采取补救措施，并找出形成原因，追究责任人的责任，防止类似事件的发生。 （六）采购货款结算、外销货款收汇与退税环节的审计 1、采购货款结算环节的审计。内审人员应从以下方面进行审计：(1)检查供货企业开具发票的真伪及检查发票填写项目是否齐全、规范；(2)复核发票计算的贷款及税金是否正确；(3)将发票载明货物的名称、规格、数量、等级、单价等项目与采购合同、验收单据等采购文件上载明的相应项目进行核对，检查是否有不一致之处；(4)必要时内审可延伸到供货企业，内审人员到供货企业查阅有关财务账册，核查供货企业登记的与本企业交易有关的货款结算事项和本企业登记的情况是否相符。 2、外销货款收汇环节的审计。内审人员应核对收汇水单上载明的外币种类、金额是否与该笔出口货物出口发票、外销合同上的外币种类及金额相符。如不符，应查明原因，看其形成原因是否属于客户或银行错误所致，还是外销人员私自答应客户变更币种及金额所致。内审人员可根据不同情况向外销人员、企业领导提出自己的处理意见，避免外汇损失。3、出口退税环节的审计。外贸企业的出口退税是企业利润的重要组成部分，及时、正确地进行退税申报。一则可以尽快收回资金，二则避免退税期限逾期造成国家不予退税给企业造成经济损失。因此内审人员应检查企业退税申报是否及时，计算的退税金额是否正确，申报时所附票据是否齐全、规范，如发现问题，应及时提出处理意见，以免延误申报期限，形成退税损失。
