审计并非只是“秋后算账”

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原文出处:
财会信报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2007 年 06 期

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      站在内部审计的角度,结合自己的心得体会,认为审计并非只是“秋后算账”,原因有三:

      第一,从内部审计理论发展的历史轨迹上看,其经历了账项基础审计——内部控制基础审计——风险管理审计的转变。尤其在当前经济全球化趋于成熟、市场经济更加活跃、现代企业制度日益健全和中国完全融入WTO的宏观经济环境下,内部审计理论已经向公司治理、内部控制与风险管理的视角深度延伸与拓展。

      国际内部审计师协会(IIA)在最新的内部审计定义中指出:“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动;旨在增加价值和改进组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”可见,内部审计要帮助组织完成组织目标,实现价值增值,要从风险管理、内部控制和公司治理的角度出发,发挥内部审计的确认与咨询作用。所以,财务审计及事后纠错虽是内部审计的重要部分,但并不是全部,内部审计更重要的是以风险为导向,控制为关键,增值为目的,治理为目标的咨询与服务活动。

      第二,从内部审计实践看,财务审计(含会计报表审计、专项财务资金收支审计和二次分配审计)在企业内部审计中所在的比例已越来越小。内部审计已经改变了原来的审计监督控制的模式,主动参与到企业经营管理与内部控制中来,成为企业管理链条中不可或缺的重要组成部分。

      笔者所在单位开展的领导干部任期中经济责任审计、技改投资审计策划、内部控制评审、风险管理审计、资源环境审计、商务链审计和企业三态(健康态、亚健康态和危机态)审计诊断与咨询,均实现了审计管理控制的“关口”前移,而非“秋后算账”、“事后诸葛亮”,主动进行了事前、事中诊断、控制和评价。通过积极开展审计策划和发挥管理咨询与决策服务的作用,强化了审计全过程的咨询服务职能,辅助领导决策,服务企业管理。审计人员的角色也发生了根本性的实质变化,已不再是企业财务的单纯监督者,而被看作是企业内部风险预测师、控制评估师,使内部审计逐步实现了由单纯的监督者角色向风险控制者、信息提供者、价值增加者的角色转换,审计工作也被看作是“经济良医”。

      第三,从内部审计发展方向来看,内部审计正朝着深入企业内部控制、公司治理与风险管理领域的全面发展延伸与转型。在现代企业制度下的内部审计,已经将企业发展战略与可持续发展战略审计融为一体。

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