1.查银行开户情况。单位中的“小金库”除少部分现金由有关人员掌握外，大部分是以私人名义分别存入各个银行的，这可能一是考虑到资金安全因素；二是考虑到保密因素；三是出于可以多得利息的因素。审计时要注意审计和了解单位及其部门在银行开户的情况，然后再核对有关资料，如采取对账办法，核实现金日记账和银行日记账及银行对账单等，争取得到银行部门的配合，从而取得相关资料。在依法查询被审计单位银行账户及以个人名义在金融机构的存款时，应注意把握以下几点： (1)被审计单位提供在金融机构开立账户的情况，不仅包括当前正在使用的账户，还包括审计期间曾经用过的账户；不仅包括交易频繁的账户，还包括长期不发生交易的账户；不仅包括有存款的账户，还包括金额为零的账户；不仅包括银行账户，还包括在证券公司、期货公司等金融机构开立的账户。 (2)查询被审计单位银行账户及以个人名义在金融机构的存款应该履行严格的程序。即应当出具经县级以上审计机关负责人签发的协助查询存款通知书、工作证件和审计通知书副本，应当提供被审计单位的开户银行名称、账户名称及账号。对因群众举报等原因，审计机关无法提供被审计单位确定的账户名称及账号的，审计机关应向有关金融机构作出说明，争取有关金融机构的协助。 (3)必须为被审计单位的账户保守秘密。 (4)审计机关不仅有权查询被审计单位在金融机构的账户余额，而且有权查询该账户的所有信息。账户的很多信息都是审计机关履行审计监督职责所必需的，如开户日期、开户经办人、预留印鉴、销户日期、交易记录、交易对方账号、交易对方账户名称等。 2.突击盘点现金。审计时选择适当时间，对出纳的现金日记账与会计账进行核对，加减出纳手里的收支票据，推出余额，再与出纳的现金相对，发现账实不符，追查原因，审查是否存在某些收入未入账，或者是虚列支出，转入账外账的可能。 3.对银行存款的审计保持合理的怀疑及必要的职业谨慎。 (1)仔细核对流水。为了控制资金的挪用、收入不入账等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。 (2)关注定期存款。对于定期存款的审计，要特别注意以下几个方面：①要取得定期存单原件，不能用复印件代替。②要对定期存单进行函证，函证由审计人员亲自管理。进行函证时，出现差异，必须查找原因。③要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，对确认所有的转存已全部入账，要关注利息是否已经入账。 (3)关注未达账项。未达账项，是对银行存款审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实。 4.查协议。即对被审单位与有关单位签订的协议进行审阅。如对金融部门或非金融部门的借（贷）款协议，看其支付利息的方法是转账还是提取现金或是以联营、咨询等方式支付分成利润、咨询费，是转账的转到哪个部门，是提现的谁提了，放在哪里；对签订的购销合同项目、单价、款项支付形式等进行分析，看其是否价外收费或通过其他形式收取款项不入账等等，从中发现“小金库”。 5.查凭证。会计凭证是单位中经济业务活动的反映，通过审查有关凭证，也可以发现“小金库”线索。现场审计时，查看被审计单位从各种渠道获取的收据，再一一连号核对，对缺号的情况，要进一步逐一核查；查看应收应付款项的对应关系是否合乎逻辑；查看财会部门的有关数据与所属部门（如车间、分厂、仓库、门市部、报账单位）的有关记录是否一致等。这样，就有可能发现收入未在单位的会计账内反映，从而发现线索。 6.查工会、“三产”及关联方交易。一般来说，单位中的“小金库”除了由财会部门掌握外，大部分是分散在工会、行政办、职工食堂、劳动服务公司等部门中。如某厂将出售的产品每吨4000元的货款在签订购销合同时，要求对方单位以每吨3800元作为货款汇到财会部门列为销售收入，另每吨200元则以支付运费、装卸费名义汇给厂劳动服务公司，一年中仅此一项该厂的账上就少反映销售收入500多万元。此外，应关注被审计单位与关联方的有关交易，从中发现关联方的收入是否记入会计账，或者是将收入转到关联方，设置账外账。 7.查文件。文件是单位中一定时期内工作计划的制度及执行情况的书面反映，通过查阅被审单位的有关文件，可能发现“小金库”的线索。如对执收执罚单位，从文件中找出执收执罚的项目、标准后再与账面实际发生数比较。 8.识别收支票据的真伪。审计时注意收支票据是否有涂改现象，收入票据头小尾大，支出票据头大尾小；对大额支出票据必须进行详细审查，必要时进行外调，是否存在虚列支出，设置账外账。 9.询问有关人员。审前了解被审计单位的机构设置、业务范围、内控制度，找出管理中存在的薄弱环节和失控点，然后有针对性地询问有关人员，从中了解其他零星经营业务、手续费、回扣等收入的账务记录情况，从而发现线索。 10.重视对应收及预付款项等账户的审计。会计账户中的应收及预付款项等账户起着“转运站”、“蓄水池”的作用，利用他们可以人为增加或减少（或转移）当期的成本费用、收入利润或亏损数额。这几个应收（应付）账款、预收 （预付账款）等往来账户，按会计制度规定，一年终了，要对往来账户进行清理，但是一些单位往往把这些往来账户作为“运转站”和“蓄水池”，该作收入的不作收入，不该列支的虚列支出或者通过往来账户隐匿起来或转移出去。另外，还有呆（坏）账准备金、待摊费用、预提费用等账户也有类似调节作用，如有的企业为了某种目的，把本应在本期预提的有关费用故意未提取，借以虚增利润等。无论从理论上来说，还是从实践上来讲，在财政财务收支审计中，都要重视对上述账户的审计，不轻易放过任何疑点问题。
