会计舞弊的查账技巧

作 者:
王宏 

作者简介:

原文出处:
中国内部审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2007 年 05 期

关 键 词:

字号:

      1、对虚假的工资,要重点注意工资、奖金或其他各种补助发放表上的领取人签字的字迹是否雷同,是否由一人或几人代表多人签字领款;前后年份、前后月份工资表有无变化;审批手续是否齐全,有的只有审批人而无经办人,有的无审批人等等;同时可查看单位职工花名册、考勤记录,或直接向有关人员进行调查了解,询问工资发放、单位人员情况;从中发现有无虚假工资,然后梳理线索,进一步核实。

      2、对各种费用(会议费、咨询费、技术服务费、运费、修理费等),首先要查看会计凭证,从内容、控制制度等方面进行分析识别,发票与该企业的生产经营实际情况有无内在的联系。如工业企业却存在大量的技术服务费;原始凭证载明的经营业务是运输费,则要注意查看经办人是否是真实的运输人、运输的产品是否有货物委托运输合同、收货人收到证明,按运输地点、里程数计算的金额是否与之相符等。其次要查看发票是否真实。发票名称与填写报销的项目是否相符,不应出现跨行业开票的情况,如工业或商业零售发票开出了“技术服务费”、“招待费”、“会议费”等;发票与印章是否一致,如果发现发票的开出单位与所盖印章不一致,供货单位经营物品(或服务项目)与发票开出商品或服务项目毫无关系,则发票内容有假;发票开出日期与报账日期相距的时间长短是否合理,时间相同或相近则比较合理,时间相距较长或无时间则可能存在作弊行为;内容与金额是否违反一般常规;开票时间与发票的序号是否一致,开票时间与发票序号是否倒置或者所填开票时间间隔过长;同时结合单位内部控制制度,看经办人、批准人等是否签字,批准人有无越权,对无经办人、批准人签字的发票要严格审查。

      3、对虚假的材料费、办公用品等,材料费首先要查看有无购销合同、协议;应办理验收、入库、登记台账、领用等手续的是否按规定办理;经办人、证明人、审核人、签报人是否全部签名,经办人所经办的事项与其实际从事的工作是否相符;同时注意质次、价高、舍近求远采购的材料,即采购材料的价格与正常的市场价格是否一致;盘点实物库存;对超过现金结算起点的是否采用转账结算,通过银行结算的付款单位、收货单位是否一致;采用大额现金结算支付的,要进一步分析查证;办公用品要看是否列明细项目、数量、单价、金额,经办人是否为非办公室人员,审批人是否为其主管领导,金额是否异常等等。

相关文章: