提高科研工作的水平，首先要进一步增强对审计理论研究重要性和作用的认识。当人们对一件事情的重要性和作用有了深刻的认识，才会觉得对这件事情的投入是值得的。理论来自实践，又对实践具有重要的指导作用。20多年来，我国的审计工作经历了从无到有、从小到大、从较低水平到较高水平、从不自觉到自觉的发展过程，审计事业发展到今天，每一步都离不开审计理论的指导和支持。我们应该认识到，审计理论研究至少具有五大作用： 一是思想先导。在一项工作开始推开之前，审计理论发挥着舆论先行作用，它引导人们树立新的认识，实行观念更新。比如效益审计，我们在观念上首先要解决为什么要开展，当前在我国开展效益审计的必要性、可行性，效益审计与合规性审计有什么关系和区别，在目标、内容与审计方法上有什么特殊性等基本问题。 二是总结经验。理论不是无源之水、无本之木，它实际上是对实践经验的总结和升华，是把实践经验上升到理性上去认识，反过来又对以后的实践给予指导。比如经济责任审计，就是在没有任何现成经验可借鉴的情况下先搞起来的，搞了将近20年，各地积极探索，积累了丰富的经验。审计理论研究的一项重要任务，就是认真总结这些经验，从理论上系统回答经济责任审计的目标、内容、方法、评价标准和成果利用等重大问题，从而推进这项工作的新发展。 三是探索规律。任何事物的发展都有客观规律，审计理论研究的另一个作用就是探索审计工作的规律，发现规律，引导人们掌握和利用规律，按规律办事。审计署提出的审计工作20字方针、“人法技”建设等，就是对审计工作规律的认识。我们从未停止过的关于审计职能和作用的探讨，也是对审计工作规律的探索和认识。探求在现有基础上预算执行审计如何进一步深化和规范，也是对预算执行审计规律认识的深化。 四是解决问题。随着审计环境的变化和审计工作自身的发展，审计实践中会不断地出现新情况和新问题。比如，面对财政、金融和国有资产管理体制的变化，财政、金融和国有企业三大审计的目标、内容和方式如何适应这个变化；随着单纯财务审计向合规性审计与效益审计并重的转变，审计管理如何适应这个变化；还有，在信息化条件下，审计的内容与方式将发生哪些变化，审计管理如何适应这个变化等等。审计理论研究就是要研究这些问题，解决这些问题，给审计实践提供理论支持。 五是培养队伍。这里不仅仅是说理论研究做好了，可以用理论研究的成果对干部进行培训，提高审计干部依法审计的能力，更重要的是，通过理论研究工作的过程，可以逐步培养和提高审计干部的理性思维能力，养成惯于思考、勤于探讨、善于总结的习惯。这一点，对于提高审计队伍的素质具有根本性长期的作用。 提高科研工作水平，还必须增强责任感，拓宽新思路，开创新途径，在审计理论研究方面大胆探索，积极实践，当前应努力解决好四个问题： 第一是“把握形势，抓好选题”。选好审计理论研究的题目非常重要。选好题目，关键在于正确地认识和把握形势，始终做到“四个紧扣”：一是紧扣党和国家的政治经济发展和改革的大环境；二是紧扣审计署的政策方针和各地审计机关的中心工作；三是紧扣审计工作的现状实际，紧扣审计工作中的热点、难点和焦点问题；四是紧扣审计工作的新发展，以及影响和制约审计发展的瓶颈问题，立足当前，着眼于发展。 第二是“内外协调，搞好结合”。这里主要讲的是要把审计理论研究的“三支力量”有效地结合起来。“三支力量”指的是审计机关内部的科研人员、审计业务人员特别是审计业务骨干中具有一定研究能力的人员、社会上的研究力量。这三支力量各有各的长处，但是，也各有各的局限性。审计系统内部的专职科研人员比较少，其中相当一部分对审计工作实际了解得不深入、不及时，同时，又容易局限在审计范围内，就审计谈审计；审计业务人员往往不熟悉审计理论研究的方法，又缺乏研究工作所必需的时间，难以集中精力系统深入地思考和研究一些问题；社会上的专家学者对政府审计的实际情况缺乏了解，占有的鲜活资料少。因此，单靠任何一支力量是无法很好地承担审计理论研究任务的，只有把这三支力量有效地结合起来，才能更好地发挥各自的优势，并做到优势互补，呈现出 1+1+1＞3的效应。搞好三个结合的方法很多，既可以联合起来组成课题组对重点课题进行联合攻关，又可以把一些与审计业务结合紧的课题交由审计业务骨干去做，也可以请学者和专家进行研讨和指导，等等。 第三是“深得进去，跳得出来”。当前，审计理论研究存在的一个突出问题是，有相当一部分研究成果水平不高，浮在面上，缺乏深度，有的甚至是低水平的重复。我们要努力提高审计理论研究的深度，通过把审计理论研究与审计实践紧密结合起来，抓住一些重点问题深入到第二、第三层次，甚至更深层次去研究，研究每个问题都要回答“是什么，为什么，怎么办”，不能浮在很浅的层面上，或者在外围转来转去，或者仅仅在概念上绕圈子，一定要追求研讨的深度，也就是“深得进去”。比如涉农资金审计问题，除了抓重点、找问题、促效益之外，还要深入问一问，涉农政策本身是否正确和符合实际，涉农资金的分配在一个地区是否合理公平，涉农活动是否有利于发展整体的长远利益，等等。所谓“跳得出来”，主要是指提升审计理论研究的层次，要能够从就审计谈审计的现状中跳出来，要把审计研究的角度放到大的环境中去思考，善于从改革和市场经济发展的大环境出发，发现其对审计的影响及审计如何应对，要不仅能够对审计本身发表意见，还要能对宏观调控、对改革和其他行业的发展发表见解，对政策和法规以及机制体制发表意见，这就是“跳得出来”。
