一、审计库存现金账实不符的技巧 1.复算库存现金账面数的正确性。至少要对最近两个月出纳记载的库存现金余额、累计数进行复算，看有无计算错误，有无人为调整数额以与会计账相一致或与库存数相符的现象。在日清制度不落实的情况下，实施这一审计步骤更有必要。 2.审查机关预借款的真实性。审查截止审计时最近几笔机关预借款的真实性，尤其要关注财务部门自己的预借款情况，看有没有通过虚开往来借据把抵库存现金的白条借据、遗留发票临时抽走的现象，或者冲抵库存现金短款的问题。 3.审查使用的现金支票入账情况。通过比较最后几张入账现金支票存根号码、购买银行票据收据上记载的现金支票号码与未使用现金支票号码情况，审查截止审计时最近使用的几张现金支票的入账情况。若没有入账，则可能存在审计前临时取出一笔现金，把抵库存现金的白条借据、遗留发票或者库存现金短款问题遮掩掉。 4.审查已开具的收费票据入账情况。通过查阅军队票据使用发放登记本，审查截止审计时直接使用的通用收费票据和往来收费票据的开票情况，看有没有现金收入不及时入账，把抵库存现金的白条借据、遗留发票或者库存现金短款问题遮掩掉。 5.彻底清查出纳保险柜内所有物品。在实施以上四个步骤后，要实地监盘、彻底清查出纳保险柜，看有无单独存放的额外款项、有无开出的过期的通用和往来收费票据存根、有无长期不入账处理的报销单据等，通过追问存在以上问题的原因，往往也能发现一些有价值的审计线索。 二、审计银行存款管理不严的技巧 1.出租出借银行账户的审计技巧。主要是将会计账银行存款科目与银行对账单进行比较，看有无银行对账单上有反映但会计账上没有记载的进出款项，尤其是进出数一致的款项，这很可能就是出租出借银行账户的表现。当前，有一种现象值得注意，就是在工程建设、招标采购等过程中，供应商以现金方式交纳投标保证金或履约保证金，但退还时却是通过银行转账付至供应商指定的银行账号，这是“隐性”出借银行账户的一种表现，有替个别单位“洗钱”的嫌疑。 2.转账支票使用不规范的审计技巧。一是通过审查银行票据使用登记簿，看转账支票使用登记情况，如果不登记转账支票付款单位、付款账号的现象比较频繁，则可能存在只填写金额而不填写其他要素的现象，应当到银行追查转账支票的真实付款单位，再核对付款依据是否真实存在。二是可以将出具发票的购买单位与相对应的转账支票结合起来看，若出具发票的单位不是本地区的但使用了转账支票，则表明或是发票不真实或是付款依据不充分；若一张转账支票同时向两个以上单位支付经费，则表明利用转账支票套取现金。三是可以将合同与预付款情况进行比较，若签订合同的单位不是本地区的，但却使用转账支票预付款，则表明未按规定使用转账支票，也表明预付款的支付方式不正确，存在较大的资金风险。 3.违规办理银行存款或转借资金的审计技巧。其一，审查利息回单，看有无在非国有银行办理存款的现象，有无违规向企业或个人转借资金的问题。其二，追踪审查挂账数偏大的预借、预付、暂付款的真实收款单位和审批手续，看有无通过这些科目转出部分资金办理违规定期存款或违规转借资金的现象。其三，追踪审查对下往来科目，若预拨款经常性地大于应拨数，则应追查对该单位预拨款的银行回单，看加大拨款的真实性，看有无虚挂拨款而实际违规转出（借）资金的现象。其四，审查已开具的通用和往来收费的实际入账情况，延伸审计所属单位应上交款情况，看有无转移、隐匿部分资金私设“小金库”。 三、审计不相容职责没有分离的技巧 1.会计出纳没有分设的审计技巧。在会计、出纳都在位的情况下，保险柜只有会计才能打开；或者出纳没有记载手工账，而以打印的“库存现金”和“银行存款”明细账代替；或者手工记载的出纳账上出现的错误与会计账上一模一样（极有可能是出纳按会计账誊抄）；或者对审计人员询问的账务处理问题，会计根本不知道，但出纳却能正确回答。这些现象都可表明会计、出纳分设没有真正落实，应当引起注意。 2.银行预留印鉴没有分管的审计技巧。一是盘点库存现金时，要求加盖银行预留印鉴章，若银行预留印鉴全部由某一人拿出；或者通过观察出纳购买银行票据或取款的流程，若加盖的银行预留印鉴全部从某一人处拿出，则说明银行预留印鉴极可能由一人保管，没有真正落实分管。二是追踪审查财务人员的移交记录，若某人移交时，将预留银行的所有印鉴同时移交给另一人，也可表明银行预留印鉴平时就没有落实分管。 3.开票收款没有分开的审计技巧。审计时，可以通过复核开票金额是否正确、库存票据保管是否妥善来观察，若无论使用与否，通用收费票据、往来收费票据全部都在出纳手里；或者被审计单位承认开票收款都是由一人负责，则可说明开票、收款没有真正分开。 四、审计会计出纳相互制约制度不落实的技巧 1.会计出纳定期对账制度不落实的审计技巧。一是核对出纳账与会计账各月末的银行存款与库存现金余额，若出现不一致，则说明对账不经常。二是审查机关预借款的记账情况。若被审计单位机关预借款经常跨月汇总记账，特别是涉及到现金支付的预借款跨月汇总记账，也可从侧面反映会计出纳对账制度没有真正落实。三是通过“会计账务管理系统一账目查询”功能，将金额的查询条件设置为双向，查询区间设置为0.00至—0.01，检索库存现金与银行存款科目，若出现涉及到库存现金、银行存款的账务处理错误，跨月甚至跨年才调整，说明会计、出纳未按要求定期核对账目。
