对澳大利亚内部审计的考察

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原文出处:
北京审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2007 年 03 期

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      一、澳大利亚的内部审计协会

      (一)组织机构

      澳大利亚内部审计协会成立于1952年,是一个全国性的行业协会,与国际内部审计协会有着密切的联系;是独立性的民间组织,不隶属政府的任何部门。总部设在悉尼,各州设有分会,现有会员2500多人,分布在澳大利亚各地。

      澳大利亚内部审计协会的最高领导机构是董事会。董事会设董事长和董事,负责协会的全面管理工作和发展策略的制定。董事长由董事会选举产生,董事由各州分会推荐,各州分会董事的数量根据会员的多少确定。协会有专职工作人员,负责日常工作,在协会领取报酬,董事长和董事均不在协会领取任何报酬。

      澳大利亚内部审计协会的经费完全是自筹的,主要来源于会员交纳的会费、发行专业刊物和举办经营活动的收入。会员一般以个人名义入会,不接纳团体会员,但有的公司负责交纳本单位入会会员的会费。

      (二)主要职能

      澳大利亚内部审计协会既是一个社会团体,又担负着一定的行政职能,“所做的一切都是为会员服务”是协会工作的定位。其主要职能是:

      1、制定统一的内部审计工作标准和规范。主要有内部审计工作标准、审计师标准、审计师职业规范等等。这些标准是依据国际通行的审计标准制定的,其目的是使内部审计人员有章可循,自觉规范内部审计行为。它既是工作的规范,也是检查内部审计工作的依据。

      2、培训审计人员,评定审计师资格,对审计师进行管理和考核。在澳大利亚不经过培训是不能参加审计师资格考试的,考试不及格就不能取得审计师资格,没有审计师资格证书就不能从事审计职业。审计师在执业过程中,必须严格按审计标准和职业规范办事;如果违反规定,发生失误,要受到内部审计协会的惩戒,直至取消审计师资格。

      3、为客户提供审计方面的良好服务,如提供咨询服务、审计事项服务。推动政府部门和公司建立内部审计机构和制度,开展内部审计工作。

      4、主办多种学术活动,开展学术研究和交流,出版、发行学术刊物《澳洲内审员》,保持与会员经常的信息交流和联系,定期召开审计协会年会。

      二、澳大利亚的内部审计工作

      (一)重视内部审计工作,内部审计部门和人员有较高的地位,审计人员也必须具备较高的素质

      在澳大利亚,除少数小型企业、公司未设审计机构外,其余的组织都设有审计部门。澳大利亚内部审计协会认为,小型企业、公司也应建立内部审计制度。

      澳大利亚对内部审计人员的要求也是相当高的。学校毕业生,必须先在实际工作岗位上锻炼一段时间后,经过内部审计协会组织的培训、考核,合格者才能取得审计师执业资格,有了资格才能从事审计工作。从事了审计工作并不意味着有了永久的饭碗,他们必须真正胜任本职工作,减少和避免发生失误;否则,就有可能被裁员,丢掉饭碗。

      此外,澳大利亚审计人员的知识结构也比较合理,大多是“一专多能”的复合型人才,他们不但要具备会计师或审计师资格,还要懂金融、工商管理、法律、计算机。他们中的一部分人,并不是审计或会计专家,而是经济专家、工商管理专家、法律专家、工程专家、电脑专家、信息专家等,但又具备了一定的会计或审计业务水平。这样一种人才结构,为完成本单位的综合审计事项奠定了基础。

      (二)重视制度化、规范化建设,审计工作已纳入法制化的轨道

      澳大利亚的内部审计工作有一整套制度、规范和行业标准,各内部审计部门和审计人员都必须按此执行。不仅如此,澳大利亚还有完善的检查制度,议会、政府和有关部门(包括内部审计协会)依据上述制度、规范和标准来检查审计工作,对违反者要给予相应的处罚,甚至取消其审计师资格。

      (三)审计内容广泛,审计工作独立

      审计工作不仅仅局限于财务、金融方面,凡是与公共利益有关的、与实现总体目标有关的都明确规定进行审计,审计内容比较广泛。审计工作有较大的独立性,一方面是由于联邦制国家性质决定的,另二方面是由于它的审计工作是为了保证总体目标的实现而进行的,可以不受外来牵制和影响,同时审计工作仅对董事长、总经理负责,进一步使其独立性得到保障。

      三、内部审计工作的发展方向

      (一)内部审计面临的新问题。一是随着现代技术的发展和运用,专门从事内部审计工作的人员相对数量越来越少,例如澳洲联邦银行现有内部审计人员60多人,而十年前是300多人。二是有的内部审计由行政第一把手领导,有的由财务部门负责人领导,影响了审计工作的独立性。三是对内部审计的重要性认识不足,企业在精简机构人员时,首先从内部审计部门和人员开始。

      (二)加强内部审计工作的新途径。澳大利亚内部审计协会、公司的内部审计部门和人员,结合实际,探讨加强内部审计工作的途径,主要包括:(1)适应现代经济社会的新形势,提高内部审计人员的综合素质。内部审计工作的特殊性,要求内部审计人员必须具备相当丰富的经验才能胜任。与现代经济社会适应的现代审计,更需要具有综合素质的内部审计人员。(2)实行内部和外部审计资源的联合,开展审计资源的综合配置。传统的企业内部审计人员不可能做到面面俱到,需要引进外部的资源,满足企业的经营和发展需要。外部人员带来最新的政策和知识,内部人员有最了解公司情况的优势,内外结合可以有效地提高审计质量。(3)充分运用现代技术,提高审计效率。现在已经使用的计算机软件包括内部审计软件、风险控制测评软件,可以直接从被审计单位的财务软件中拷贝数据,调阅资料,进行数据分析,提高了审计效率。(4)开展风险控制和管理审计。过去的审计主要是查发票,现在主要是对风险的管理,同时开展范围广泛的管理审计,有效、及时地发现企业管理风险。

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