审计署广州特派办金融审计的经验介绍和思考

作 者:
周妮 

作者简介:

原文出处:
新疆审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2007 年 03 期

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      一、广州办对中国银行广东省分行审计的总体情况

      (一)广州办对中国银行广东省分行审计的总体思路和重点内容

      审计署广州办根据审计署2006年金融审计工作及部署,安排对中国银行广东省分行及其所属分支机构2005年度资产负债损益情况进行审计。此次审计,是借中行上市之际对其资产的合规性、效益性进行审计。审计的重点内容是要紧密结合中国银行财务重组、股份制改造以及组织实施上市的特点,以真实性为基础,以揭示重大操作风险为主线,以全面审计基层分支机构为重点,以检查内部控制制度完善性、制度执行的有效性、外部监管是否到位为切入点,以揭露重大违法违规问题为突破口,促进银行进一步加强内部管理,健全经营机制,提高经济效益。

      广办将金融一、二处联合起来,精心组织,严格要求,科学制定审计实施方案、明确审计重点。审计实施分为三个阶段,第一阶段为数据转换分析阶段;第二阶段为审计实施阶段;第三阶段为成果升华和提升阶段,达到三个目标:一是抓大要案线索;二是探索金融效益审计;三是创建新的计算机审计模型并编制计算机审计语句汇编。具体做法是:

      第一,做好审计数据的采集和校验分析工作。2006年2月中旬,成立了数据小组进驻中行广东分行采集分析数据,数据分析小组由计算机专业人员和金融审计经验丰富的同志组成,对数据进行全面转换、分析。

      第二,制订切实可行的审前调查方案。(1)明确审前调查的目标和任务;(2)确定人员分工和组织安排,成立了两个小组,一个是数据分析与模型构建与推广组,主要利用计算机辅助审计工具,通过构建审计模型,对审计数据进行分析,确定下一步的审计重点、难点、疑点,尤其利用该办创建的《商业银行风险审计体系》模型进行数据总体分析和业务分析。另一个是内部控制及其他事项调查小组,全方位的熟悉、了解中行的各业务系统和各项内控制度,及时向数据小组提出审计思路;(3)在对数据分析的基础上,评估审计风险,确定重要性水平,制订严谨细致、操作性强的审计实施方案,提高审计质量。

      第三,开展理论与操作相结合的业务培训。针对中行广东省分行业务特色展开了三方面的专题培训。一是请中行广东分行专业人员,对其“业务情况、操作规程、内控制度”等方面进行讲座;二是请中行广东分行技术人员,对其“国际结算、新一代系统、信贷系统”等业务操作系统进行专题培训;三是请福建银监、银行的专家对银行的具体操作业务进行讲解。

      这样做一是可以根据内部控制及其他事项调查组的数据需求,对数据进行分析,并将结果及时反馈;二是利用SQL系统对中行广东分行各下属机构的经营风险和业务风险进行整体分析,确定高风险机构和高风险业务,提交内部控制及其他事项调查小组进行延伸。内控制度及其他事项调查小组重点测试和评价银行资产负债业务内部控制制度的健全性及执行的有效性,针对制度缺失点或制度执行的薄弱环节解剖典型个案,以此向数据分析组提出数据分析需求和应证数据分析结果,有点及面,进而对风险度较高的业务进行全面审计。

      (二)广州办中国银行审计项目的主要方法和特点

      1.行动快,出成果快。为提高效率,审计组根据特派办领导要求,在“快”上狠下功夫。审计组行动迅速,做到审计介入早、数据分析“快”。自2006年2月上旬就开始到中行广东省分行进行审前调查,并快速投入到数据采集、转换、分析过程,在总行还未完成数据采集转换时,数据分析小组用一个多月的时间完成了数据采集、转换、分析工作;效益审计探索“快”,3月初对部分行业在数据分析还未分析出来,就已提前介入开始尝试效益审计试审;正式审计“快”,广州办中国银行广东省分行2006年审计项目数据安全保密方案、计算机审计方案、审计实施方案、分支行审计方案都已提前出台,审计署的审计方案刚刚下发,广州办便进点审计;在审计具体实施过程中,特派办领导要求各审计小组要一周一碰头,十天一动态,及时研究审计查出的情况、解决审计中的问题。并加强审计信息工作,及时编写金融审计工作动态,交流审计做法,沟通审计情况,引导金融审计工作向纵深展开。

      2.方法“新”,组织方式“新”,主题“新”。根据审计署对今年金融审计要开展基层支行审计、效益审计的新要求,结合今年中行广东省分行审计的情况和特点,审计组不断拓宽思路,大胆探索方法,坚持自主创新,在原有《商业银行风险分析模型》的基础上,积极摸索并初步形成“总体分析”、“重点业务分析”和“基层支行业务分析”三层分析、三重交叉应证、多维分析相结合(即“33M”)的新型银行计算机辅助审计方法,较大程度上提高了数据分析的质量和水平。通过三维分析、三维应证的新型银行计算机辅助审计方法、内部控制测试与数据分析充分结合的新型方法和效益审计注重点面结合、微观与宏观结合等方法的运用,使审计结果得到多重交叉应证,确保发现线索的准确性和把握整体、发现薄弱点的有效性。同时尝试金融审计在效益审计上实施创新,使效益审计在金融审计领域创造新的成果。审计组为提高审计效率,不断创新审计组织方式,加强内部协调,特别是针对审计人力不足,银行效益审计为新生事物、无既有经验、尚处于探索阶段的实际,充分借助内审及兄弟单位专家力量开展审计。从福建人行、银监、专业银行等单位借调12名在信贷、外汇管理(洗钱)、联行业务、国际业务、支付结算等方面有专长的骨干力量来充实审计力量,并将其专长与审计人员的审计思路充分结合,取得了较好的效果;融合金融审计人员、中山大学教授学者、各大国有商业银行内部审计专家等方面的力量,以中行广东省分行审计项目为依托,深入开展效益审计理论与实务研究。特别是根据某上市公司的具体情况,组织了由人民银行、银监局、中行广东省分行、工行、建行、广东发展银行等单位人员,共同组成金融风险防治小组进行全面效益审计。广办深入贯彻署领导新的金融审计思路,针对中行广东省分行的新情况和业务特点,准确把握银行发展过程中出现的新问题,开拓思路,发展新问题,开拓审计新领域。如,效益审计方面,从银行机构效益、贷款资金效益和贷款企业效益等方面不断拓展,一方面对银行自身并账资金和建设办公大楼闲置进行效益审计;一方面根据贷款行业特征选择对公路、学校等行业进行效益审计;同时还选择对部分民营企业进行贷款效益审计,收到了很好的效果。

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