计算机技术在商业银行贷款审计中的应用探索

      中国人民银行《贷款通则》对贷款程序提出如下要求：“借款人应当提供以下资料：一、借款人及保证人基本情况；二、财政部门或会计（审计）事务所核准的上年度财务报告，以及申请借款前一期的财务报告”。企业提供给银行的报表成为商业银行分析企业经济实力、资金结构和经营效益的重要依据。但在现实中，某些企业人为调整会计报表，虚报或瞒报经营业绩，提供不真实的资产负债数据，中介机构出于竞争压力的需要，降低执业标准，出具失实的审计意见。上述情况的出现，使原本信息不对称的金融机构变得更加被动，并且蕴含着极大的信用贷款风险。

      商业银行审计中，我们通过编程分析近万户贷款企业提供给银行不同时期的报表，以报表内部的勾稽关系为出发点，分析其异常变化，并将贷款数据与会计核算数据关联，核查相关档案，可快速确定审计重点进行延伸核实。

      一、所需数据

      （一）资产负债表。主要字段有：客户代码、报表日期、报表类型、报表期数、各会计科目等。

      （二）法人基本信息表。主要字段有：客户代码、客户名称、法人代表、财务主管、主管部门、成立时间、营业执照编号、经营范围等。

      （三）对公存款—支票户主档。主要字段有：省／市代号、账号、户名、总账行号、科目号、余额等。

      （四）对公存款—支票户明细。主要字段有：省／市代号、账号、发生日期、传票号、发生额等。

      二、构建审计分析模型（右上）

      

      三、审计步骤

      步骤一：手工将资产负债表的报表日期字段改为datetime格式。

      步骤二：将资产负债表与法人基本信息表关联，分析企业在相邻2个月中报表净资产发生很大变化同时贷款较大的企业。一般企业在正常生产经营过程中净资产变化会比较平稳，除非出现重大的债务重组、增资扩股等情况。银行衡量企业偿债能力也会将净资产作为一个重要参考指标，如果企业报表反映净资产大量增加而又伴随着贷款大量增加，就非常值得关注。

      步骤三：进一步分析报表重要科目的变动，确定重点。

      1.分析企业担保金额是否超过净资产、贷款余额是否超过净资产、利润表当期是否亏损等指标。贷款担保管理已经成为贷款风险管理的重要内容，银行也一般不接受信用等级低于BBB级企业提供的担保。净资产是指总资产减去总负债的余额，它反映企业在现有条件下所能承受增加债务的能力。虽然该项指标具有较大的行业差异性，但对银行贷款的安全性有最直接的影响。通过上述分析初步判断贷款风险。

      2.经济类型为私营的企业贷款。在社会主义初级阶段，个体工商业和私营企业是公有制经济必要的和有益的补充，但对个体工商户、私营企业仍然缺乏有效的监督和管理，此类贷款风险较大，应引起高度关注。

      步骤四：将信贷数据与会计核算数据关联，结合企业报表项目的重大变动分析其存款账户资金的变动，摸清大额资金的来源和去向。

      步骤五：延伸审计核实情况。

      对贷款企业进行延伸审计，延伸至国税局、地税局、工商局、会计师事务所、评估事务所等核查贷款的情况。

      四、SQL语言运用

      将商业银行的数据导入SQL数据库，并进行转换、清理和验证，在此基础上通过SQL语言，依据审计分析模型对数据开展分析。

      1.关注相邻2个月企业净资产变化超过1000万元的情况

      Select法人基本信息表．客户名称，资产负债表．报表日期，资产负债表．所有者权益，（资产负债表-1.所有者权益—资产负债表．所有者权益）as差额into重点企业from资产负债表inner join资产负债表as资产负债表-1 on资产负债表．客户代码＝资产负债表-1.客户代码and资产负债表-1.报表日期＞资产负债表．报表日期and（资产负债表-1.报表日期—资产负债表．报表日期）＜32and（资产负债表-1.所有者权益—资产负债表．所有者权益）＞10000000）inner join法人基本信息表on资产负债表-1.客户代码＝法人基本信息表．客户代码order by（资产负债表-1.所有者权益—资产负债表．所有者权益）desc；

      select* from重点企业order by差额desc部分结果如下表：

       客户名称 报表日期 所有者权益差额

      1 某恒通精密薄板有限公司

      2004-05-01 00:00:00 1071682785.43

      803042374.35

      2 某省建设投资公司 2004-12-01 00:00:00 12622250046.09 567713291.86

      3 某某友碱业集团有限公司

      2003-05-01 00:00:00 1751691726.21

      560749406.64

      4 某苛粮油食品制作有限公司 2004-02-01 00:00:00

      538510945.81

      476100833.32

      2.筛选全部贷款超过净资产，且贷款超1000万元的企业