一、“小金库”的主要形成方式 1.收不入账。把一些诸如利息、地方财政拨款、预算外收入、垂直专项拨款等没有双向往来核对关系或者往来核对关系不具体、不经常、不影响正常经费收支平衡的临时性收入，另外开设账户存储或直接收入现金，形成“小金库”。 2.虚假支出。没有支出事实，直接以车辆修理、办公设备等大额虚假发票、白条子报账，套取现金，形成“小金库”。 3.少支多开。通过军队内部印刷厂、招待所或比较熟悉的地方定点单位，借印刷、会议接待之机，少交多开，套取现金，形成“小金库”。 4.混淆性质。通过往来科目（如暂收款、暂付款科目），把拨款用途填写不明的垂直拨款、专项拨款、地方财政拨款以代转款的名义在往来款科目一收一付，改变经费性质，套取现金，形成“小金库”。 5.下拨经费。有的是对同城所属单位下达一笔经费，本级记账后对下联不给下级，然后再以同一单位的名义现金拨款，直接将经费打入“小金库”；有的虽然是以转账支票付出，支票头也记的是支付拨款单位，但款项实际去向是地方账户，倒出现金后纳入“小金库”；有的是与下级一道，虚下一笔经费，然后由下级单位以错下经费的名义将经费退回，上级单位将“退回”的经费，直接打入“小金库”；还有的是下级同城单位收到一笔专项拨款后暂不入账，过几天以急事缺乏资金的名义请求上级现金借款，拿回拨款通知书同样不入账，以求余额平衡，将现金借款纳入“小金库”。 6.反复冲账。就是将一笔经费经过七八次甚至十几次反复冲账，弄得外行云里雾里，搞得同行眼花缭乱，最终落袋为安，将经费转入“小金库”。 7.年终转账。此类方式比较大胆，但也往往能得逞。就是上年转出数大余下年转入数，同时开出支票将多余款项取出，成立“小金库”，有时也与反复冲账相结合进行。高明一点的则是先行以其他单位名义借款，年终转账时直接将经费与往来冲账，借款则转入“小金库”。 8.对下挂账。在对下科目中设立一个已经撤销或经费不独立的小单位，将部分经费转入其中，开支时以拨款方式体现。此类方式较为高明，一般不易发现，有时发现了也不好直接界定为“小金库”，因为收支都在账面上有所反应。但由于其收支体现方式都是虚假的，管理和开支性质均与“小金库”相同，故也应认定为“小金库”。 二、发现“小金库”的几种有效办法 1.突击盘查保险柜。盘库应讲究方法策略，一是不做通知，突然检查；二是盘库不能由出纳协助进行，而应是在出纳不在场的情况下，打开保险柜，由检查人员直接清理；三是盘库不能仅核对现金，只要是保险柜里的东西，都要逐一清点。如果盘点中发现较大的现金长款、单位存放审批时间较长的杂乱开支票据、笔记本记载的流水账等，都是“小金库”的可疑线索，不能简单听取财务人员的解释，而应仔细核对，一一落实，除非有令人信服的合理的因果关系，否则都不能排除存在“小金库”的可能性。同时还应注意多库并查。现在各单位财务部门一般不止出纳处有保险柜，大都有两个以上的保险柜，有些甚至人手一个，审计人员询问时往往被对象以财务资料、个人用品应对，审计人员不应轻信，全部盘查常常会有意外收获。 2.仔细核对银行对账单。当前，不论是部队还是地方单位，往来经费一般都必须进入地方经常性账户，因此对一些收不入账形成的“小金库”，往往会在银行对账单据上留下线索。这就要求我们在资金检查中仔细核对银行对账单据。核对银行对账单据的方法虽然简单，但由于检查比较繁琐，大部分检查也没有什么结果，所以常常会被忽视。只要检查人员不怕麻烦，尤其是短时间内同金额的大笔进出，更应逐笔核对，落实每一笔资金收支的账务处理，通过银行对冲的方式抽逃的资金就必然会原形毕露。 3.统计核实收据存根。一般各种杂类收入都会出具军队通用收据，但由于收据由各级财务部门自行管理检查，存在一定的管理漏洞。一些单位正是利用了这一点，收不入账，收据开据数额与账面收入不一致。只要对照账目检查收据存根，这类收入便会暴露无遗。 4.逐笔落实利息收入。检查时必须对银行存款利息收入逐笔核对。尤其是定期存款，要按存入时间、金额、期限，逐一落实利息收入数额和时间，保证利息全部纳入单位正常收入。还需要特别强调的是，有的单位的定期存款是记在预借款或暂付款科目，这就要求多加留意并认真分析。 5.认真核对往来经费。核对往来经费的正确方法是，先核对余额，待余额对上之后再核对发生额，如果发生额不同，就要扩大检查范围，逐一核对每笔经费，防止一些单位通过拨款、决算相互抵消的方式，抽逃资金设立“小金库”。在核对往来经费时，除了对上对下往来外，对与地方财政往来比较密切的单位，如省军区、军分区、武装部，还要到地方财政部门索要财政拨款明细进行核对。 6.清理暂收暂付款。在检查此类往来科目时，必须留意有无短时间内同笔资金的一收一付或一付一收，并保证每笔收付款项的绝对合理，对一些经费性质不明并很快转出的经费，要查清其来源和性质，必要时可与经费来源单位核对，防止改变经费性质，形成“小金库”。 7.逐一分析拨款分户。在检查对下拨款时，留意逐一检查拨款分户，看有没有已经撤销或经费不独立的单位单独设立分户，如果有的话，看是否有经费往来，如果都存在的话，就要留意是不是有前边提及的“挂账式小金库”了。这里需要强调的是，还有一些单位将经费挂在虽然正常存在经费往来，但往来数量较少的单位之中，检查起来就比较困难，但只要重点留意其是否有大量的贷方余额，经费往来是否明显超出合理范围，也是可以抓住其蛛丝马迹的。 8.注意账务反复冲正。此类方法不具有明确的针对性，也不可能作为资金检查的重点，因此，审计人员的素质经验就显得尤为重要。如果在检查中发现同一凭证的反复冲正，或者是凭证冲正明显不够合理，就要多加注意，追查到底。这里边有三点需要注意，一是要恢复原始记录的真实性，二是统一多笔记录最后的结果，三是追查反复冲账的用意及目的，验证记录有无差错，是否有资金在反复冲账中流失。同时要特别留意核对年终结转数据，如果转出转入不一致就有问题，再着重检查对不上的数据。
