提升企业内部审计职能的几点建议

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原文出处:
中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 12 期

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      (一)完善法人治理结构,建立现代企

      业制度内部审计机构的隶属关系应该符合现

      代企业制度的法人治理结构的要求,把审

      计委员会设置在董事会,内部审计机构直

      接向审计委员会负责报告工作,在设置上

      保证内部审计机构与其他职能部门分离,

      以保持内部审计的独立性和权威性。内部

      审计的独立性和地位提高了,才能更好地

      履行内部审计改善经营管理、提高经济效

      益的职能。

      (二)提高对内部审计工作重要性的

      一方面,管理当局主观上对内部审计

      的职能有一个准确的定位,理解内部审计

      的职业特点、职能作用,从加强管理的需要

      出发对内部审计有功能性的需求;另一方

      面,广大内部审计人员应转变观念,不仅要

      善于发现问题,更要善于提出改进工作的

      建议,促进企业管控效力的提升,真正体现

      为企业管理当局服务,将内部审计的价值

      充分体现出来,从客观上促进管理当局对内部审计的重视。

      (三)树立服务管理的审计观念,推行

      参与式审计

      在审计开始时,就对被审计部门抱着

      信任的态度,与他们讨论审计目标、审计内

      容、计划采取的审计程序和方法,以取得他

      们的理解和支持;征求被审计部门的意见,

      寻求他们的合作;及时与当事人讨论审计

      中发现的问题,共同分析改进的必要性,并

      探讨改进的可行措施;向被审计部门报告

      期中审计结果,期中审计报告可以是口头

      的、非正式的,以便及时解决和改正存在的

      问题,避免发生更大的损失;提出最终审计

      报告时,采用建设性的语调,重点放在问题

      产生的原因和可能造成的影响、改进的可

      能性和改进措施上,被审计部门已经采取

      的改进行动也应包括在审计报告中,以反

      映他们对审计工作的态度。

      (四)拓展内部审计工作内容,积极开

      展管理审计

      管理审计的范围广泛,既涉及到产、

      供、销等各个经营环节的具体业务,又涉及到人、财、物的管理。因此,要坚持突出重点

      的原则,选定项目要遵循重要性和可行性

      原则,选择与经济效益关系重要的环节或

      薄弱环节进行审计。管理审计的主要目标

      是帮助企业健全管理制度,梳理业务流程,

      提升管理效力,使其进入科学管理的轨

      道。积极开展管理审计有助于帮助企业发

      现问题、分析问题、解决问题,使管理水平

      得到提高。

      (五)严格执行审计决定,强化以内部

      审计为主的自我约束机制

      内部审计机构应建立审计执行检查反

      馈制度,及时将审计中发现问题的整改情

      况反馈回来,以便有效地促进整改措施的

      落实。企业、公司领导人应充分尊重其批准

      的审计决定,不能姑息迁就,对违规违纪现

      象要有坚决查处的决心,要加强考核奖罚的

      执行力度,以维护内部审计机构的权威地

      位,为内部审计部门创造一个良好的审计

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