建立适合企业自身的内部审计制度

作 者:
段刚 

作者简介:

原文出处:
中国经贸

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 12 期

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      (一)合理设置内部审计的组织机构

      目前,中国大多数企业虽都设有内部审计机构,但基本上都

      处于与其他职能部门平行的地位,其独立性、客观性及权威性难

      以得到应有的保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步

      完善,应在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计

      委员会及内部审计部门,三者之间由上而下应存在业务指导关

      系,内部审计机构的设置应高于其他各职能部门,其在业务上向

      审计委员会负责并报告业绩,在行政上向经理层负责并报告工

      (二)扩大内部审计的职能作用

      企业发生或产生的错误与舞弊等问题大多存在于经营管理

      过程之中。因此,内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”

      转向公司内部的管理、决策及效益服务,内部审计的职责也应从

      审查和监督内部不断的向外拓展,其作业范围不应局限于财务领

      域,而应扩展到企业经营管理的各个方面。

      (三)改进内部审计的方法方式

      内部审计应该从单纯的事后审计的传统方式,转移到事前、

      事中审计上来。随着计算机技术的发展及其在公司中应用水平的

      提高,开展实时审计及事中审计已成为可能。利用计算机进行内

      部审计,就是要在公司内部建立一个完善、高效的审计信息化系

      统和审计操作平台,从单一的事后审计转变为事后审计与事中审

      计、事前审计相结合,提高审计的质量和效率。

      此外,内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向

      内部审计与外部审计相结合的方向发展,有助于提高内部审计工

      作的效率与质量。

      (四)拓展内部审计的作业领域

      有条件的公司在有效开展或恰当委托外部从事财务审计的

      基础上,内部审计部门应重点向下列领域拓展其作业:1.内部控

      制评审;2.管理(经营)审计;3.经济责任审计;4.合同(合约)审

      计;5.工程项目审计;6.环境内部审计;7.质量控制审计;8.风险

      管理审计;9.战略管理审计;10.管理舞弊审计。

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