规范工程项目审计程序和内容

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中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 12 期

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      (一)开工阶段

      一个工程项目承接后,企业通过组建项目经理部,并与项目

      部签订了《内部经济责任书》后,内部审计部门就要针对该工程

      的具体情况立项,同时对项目部提出如何执行国家财经纪律和

      企业的管理制度、加强成本管理、加强资金管理等要求。开工阶

      段的事前审计,实际上是对项目部提出工作要求,它是搞好项目

      成本控制,也是搞好整个项目审计的基础,审计人员不能忽视对

      这个环节的参与。

      (二)施工阶段

      施工阶段是指工程项目的建设过程,所以施工阶段的审计

      又叫过程审计,是整个审计的重点,是堵塞漏洞,降低成本的关

      键环节。审计内容包括对收入、成本、费用、资金收支等数额进

      行核实,对各项管理工作进行中途定性评价。审计时主要从三

      个方面入手:一是抽查会计凭证等经济资料;二是对分包项目、

      材料采购、机械租用等合同的履行情况,对各项规章制度的执行

      情况进行合规性检查;三是审核项目部阶段性的成本盈亏情况,

      如发现成本水平不正常的现象,要及时分析查明情况,采取措施。

      (三)竣工阶段

      1、确定项目总收入。工程竣工后,应要求项目部组织有关人

      员与业主进行工程竣工结算,确定工程造价。

      2、清理债权债务。工程竣工验收后,项目部应将各项要素包

      括所有人员,除留有结算人员和项目其他人员外,应尽早退出现

      场,结算时要做到工完、场净、人退、账清。

      3、确定项目成本总支出。在项目全面实现工程竣工和清理

      债权债务后,审计做最后一次调整成本支出,确定项目成本总支

      出,为开展项目兑现提供真实、准确的数据。其时对分包成本、

      人工费、五大材费用、船机使用费、其他直接费、间接费、调迁费

      等进行审核调整,对这些数据的准确性与合法性进行详细和严

      格的审计。

      4、确定项目成本盈亏额。竣工审计时,在落实项目收入和项

      目成本支出的基础上,确定项目成本的盈亏。

      5.项目相关指标审计。一般包括质量指标审计、工期指标审

      计、安全文明施工审计和项目部各项经济指标完成情况的审计。

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