谈如何审查内部控制

作 者:
李淼 

作者简介:

原文出处:
中国内部审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 12 期

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      (一)确定审计工作重点

      确定内部控制审计重点主要由以下

      因素决定:

      1、组织新目标的确立,需要作出重

      新调整的内部控制。

      2、组织管理者认为控制不便于操

      作,需要修改或变革的内部控制。

      3、组织出现重大损失浪费或经济案

      件,需要改进的内部控制。

      4、经营决策者认为经营中存在风险

      或损失浪费,需要进一步加强管理的内

      部控制环节。

      5、审计人员在审计工作中发现的内

      部控制的薄弱环节,并需要进一步的确

      认内部控制。

      6、财务核算过程中,发现管理信息

      异常波动的内部控制环节。

      (二)了解内部控制

      目前了解内部控制的方法主要有三种:文字说明法、调查表法、流程图法。这

      些方法对内部控制的了解都是有效的。

      需要说明的是,在了解内部控制过程中,

      任何一种方法都不能满足审计的要求,

      只能交叉应用。内部控制的描述是反映

      在审计人员脑海里的生动图像,内部控

      制全过程只有在人脑中影现,薄弱环节

      才会得到充分表达。因此,在了解内部控

      制过程的同时,更重要的是搜集为支持

      控制有效运行的控制措施。

      (三)测试和评价内部控制

      测试内部控制就是根据经营活动运

      行过程留下的轨迹,沿着不同的控制点,

      依据管理过程记录的数量化信息搜集样

      本,再根据样本特征推断总体特征的过

      程。而评价内部控制则是对内部控制的

      可行性和有效性进行综合评价。根据职

      务分离的要求,不同的控制点是由不同

      的人完成的,某一环节失控,不仅能够明确责任,同时也为改进内部控制提供具

      体的、可操作的方式。

      (四)提出改进内部控制的意见,并

      作出报告

      在运用数理分析技术时,证据应能

      够得到懂得这项技能的人的认可。审计

      报告要明确具体,针对性强,责任明确,

      提出的改进内部控制意见要有可操作

      性。由于审计报告提供给那些不懂得审

      计的人依此作出自己的判断,因此,审

      计报告应避免专业术语,用大众化的语

      言把问题说清楚。一份优秀的审计报告

      应具备下列要求:指明内部控制的薄弱

      环节;明确由此产生的利害关系;说明如

      何改进才能保证控制的有效运行;精确

      地计算出因改进控制而获得的未来利

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