审计中不可忽视的几个非业务性技巧

作 者:
薛军 

作者简介:

原文出处:
宁夏审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 12 期

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      审计中不可忽视的几个非业务性技巧

      一、注重审前调查,多方了解情况,

      寻找账外线索

      一种是通过上网查阅相关行业资

      料,调阅以前年度审计报告甚至向懂行

      的朋友了解所审计单位的业务范围、特

      点等外部手段,大致确定审计的范围及

      重点。如在对一家硅铁厂进行审计前,审

      计人员有朋友曾经营过此产品,于是向

      其询问得知,生产一吨硅铁耗电6300度

      左右,生产过程不能断电,如果断电,单

      位电耗还将增加。审计进点后,审计人员

      通过计算生产量和单位电价,发现了该

      厂偷电1300多万度的事实。

      另一种是降低姿态,以“短”示人,利

      用对方的“轻敌”,放松警惕,发现线索。

      例如,对接受过多次审计的某单位进行

      现金盘点时,因为对方具有丰富的防范

      审计经验,在审计人员到来之前就将保

      险柜“收拾”的干干净净。审计人员在初

      次盘点时,果然发现出纳保险柜中没有

      任何其他“杂物”,而且出纳的现金账面

      余额与库存现金毫厘不差,就可能意味

      着保险柜经过了“整理”。这时候审计人

      员不动声色,极力夸奖出纳人员工作认

      真,继续进行其他的审计事项。在临近审

      计结束时,审计人员突然进行彻底地突

      击盘点,果然发现了上一次盘点时没有

      的单据。因为很多重要的资料(包括“小

      金库”的存折、支出凭证等),出纳人员害

      怕丢失,不敢长期放在家中或不安全的

      地方。在审计初次盘点后,出纳人员思想

      上出现松懈,认为审计人员不会再进行

      盘点,于是就将有关的资料又放回保险

      柜,结果被审计人员逮个正着。

      二、尊重对方,争取理解和支持

      “将欲取之,必先予之”,想要使对方

      尊重自己,那就先尊重对方。被审计单位

      对审计机关所要进行的审计,口头上表

      示欢迎,内心或多或少的都对审计有抵

      触情绪,认为审计就是要找问题,找出问

      题就是要处罚。因此,在配合过程中,尤

      其是在一些敏感问题上,就会出现应付,

      甚至搪塞、狡辩行为。对这种做法,我们

      有些审计人员不理解,甚至非常气愤,又

      自认为是执法人员,态度蛮横,使得双方

      关系紧张,审计工作进展缓慢,或陷入僵

      其实,审计人员只要换位思考,就可

      以理解被审计单位的一些消极做法。换

      位思考,就是站在别人的角度看问题,换

      位思考是一种境界,又是一种思维方式,

      只有体谅别人,别人才会理解你。一味地苛求、责备别人,于人于己均无益处。

      换位思考的关键是要有宽广的胸

      襟,有了宽广的胸襟,就能更客观、更辩

      证地看待问题,使自己的目光不局限于

      自己的利益,而是更多地投向他人。只有

      学会了体谅别人,才能增进理解,相互谅

      一般情况下,重大问题都是在个别

      领导或要害部门领导授意下形成的,财

      会人员不敢也不愿得罪领导和同事,对

      审计人员提出的有些问题,不敢将实情

      相告,只能消极对待,或拖延,或环顾左

      右而言他。在此情况下,审计人员应理解

      财会人员的苦衷,直接找责任人进行询

      问、取证,而不要对会计人员的态度横加

      要争取对方的理解和支持,就要经常

      不断的、利用各种机会、在不同场合宣传

      审计的目的。使其真正明白审计不是为了

      查几个问题,也不是为了处理或处罚,是

      为了规范财务行为,通过提出意见和建

      议,加强财务管理,提高会计核算水平。

      审计与被审计不是一对矛盾,而是

      在肯定对方成绩的同时,对其工作中还

      存在的问题找出法律法规依据,容许对

      方充分发表意见,做到有理有节,使对方

      真正认识到错误,并且根据具体情况,把

      握好处理的“度”。只有这样才能使被审

      计单位理解审计工作、支持审计工作,达

      到双赢,共同发展。

      三、赢得信任,创造机会

      在审计实践中,与对方“交朋友”也

      是一种非常有效的寻找线索的手段。以

      朋友的身份,经常与对方“促膝谈心”,要

      掌握主动权,在谈话中搜寻自己所关心

      的问题线索。对方不经意地一句话、随意

      地一个行为,可能就是一个重要的线索,

      但审计人员在落实问题时,要注意保护

      对方。如有一次在对某单位进行审计时,

      审计人员早晨去被审计单位时,碰到该

      单位会计刚吃完早饭归来,询问审计人

      员吃过早饭没有,并将饭卡交给审计人

      员。虽然审计人员没有用饭卡吃饭,但通

      过询问该单位的定点饭馆,得知有多少

      该单位的人在此用餐,每人每月多少费

      用。回来后发现账上没有此项开支,审计

      人员过后进行调查取证,最终查出了该

      单位每年通过虚开发票套取现金十几万

      元,支付职工早餐的问题。

      四、懂得坚持与放弃,营造和谐审计环境

      首先,对于查出的问题,要看是不是违反了国家的有关规定,违反了什么规

      定,找出法律法规依据。

      其次,分析问题产生的原因。被审计

      单位存在的问题有错误和舞弊两种,造

      成错误的原因大体有两种,一种是会计

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