审计调查的八种方法

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江苏审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 12 期

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      一、直接观察法。是指审计人员深入现场,对审计对象进

      行直接观察、计数、测量、审阅等取得证据的一种方法。如对财

      务账目的审查、库存现金的盘点、文件档案的查阅等。用这种

      方法取得的资料比较准确可靠,有助于对实际情况的把握,但

      需花费较大的人力、物力和时间,审计成本较高。

      二、报表法。也叫报告法,是指被审计单位以各种原始记

      录和核算账簿为依据,按照审计机关的要求,向审计机关填报

      资料的一种调查方法。采用这种方法取得的资料比较系统,适

      合统一组织的大型审计调查项目。但实践中常常会出现填报

      结果质量不高的情况。因此,一定要想方设法争取被审计单位

      的支持和配合,以提高调查资料的准确性。

      三、采访法。是指由审计人员向当事人或知情人询问,根

      据答复来取得证据的一种调查方法。如了解救灾资金和物资

      的发放情况、调查违规收费情况时常用此法。这种方法能对复

      杂的问题求得比较准确的回答,便于捕捉账外信息和有关线

      索。但需要审计人员对搜集的情况进行去粗取精、去伪存真,

      进一步分析核实。

      四、座谈法。它是指由审计人员召开小型会议,邀请熟悉

      情况的人座谈讨论,从中取得资料的一种调查方法。如调查专项

      资金的使用情况、某项开支的真实情况等常用此法。采用这种方

      法,可以使审计人员与有关人员面对面地交流,互相启发,互相

      核对,从而获取生动的第一手资料,是一种值得倡导、深入群众

      了解实际情况的好方法,所取得的资料也较为真实、丰富。

      五、问卷法。是指审计人员事先设计好调查问卷,由被调

      查者按要求填报的一种调查方法。在经济责任审计中,常用这种方法了解领导干部履行职责和廉洁自律方面的情况。采用

      这种方法,应向被调查者详细说明调查的目的、意义和要求,

      以取得被调查者的信任和支持这种方法可以广泛搜集各方面

      的意见和看法,但存在可靠性差、回答问题不够全面等缺点,

      对所反映的问题需要进一步调查核实。

      六、抽查法。是指按照随机原则,抽取其中的一部分作为

      样本进行调查,并以此推断审计对象总体情况的调查方法。抽

      样调查所产生的误差可以事先计算并加以控制,来保证推断

      结果达到预期的可靠程度。此种方法省时省力灵活方便,适用

      于规模大、业务多的被审计单位。如对个体工商业纳税情况调

      查等常用这种方法。

      七、重点法。是指选择少数重点单位进行的一种调查。这

      些重点单位在审计总量中占有重要地位或较大比重,通过调

      查重点单位,能够快速掌握审计对象的总体情况。是否运用重

      点调查法,要根据调查任务和调查对象的特点来决定。

      八、分析法。根据审计目标的要求,将有关数据资料与具

      体情况结合起来,通过分组分析、对比分析、结构分析、趋势分

      析、因素分析等手段,进行归纳、推理、判断,概括出审计事项

      的内在联系,以便找出规律,作出评价,得出结论,提出建议。

      如甄别票据的真伪、某项支出的异常变动等常用此法。

      上述调查方法,各有优缺点。在实际运用时,应根据被审

      计单位的特点和审计目的,结合具体情况加以选择。有时只有

      综合应用多种调查方法,才能得到满意的结果。

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