查阅法 即通过对相关资料进行审查、阅读 而取得证据的一种方法。具体应从以下 四个方面入手：一是审计人员可以根据 需要，查阅与被审计单位相关的经济政 策、法律法规、行业地区背景材料；二是 查阅被审计单位的报表、账册、财政财务 收支计划、内部管理制度、重要会议记录 文件，调阅相关的审计档案、统计资料 等；三是查阅以前年度的审计资料，了解 以前审计中存在的问题；四是利用网络 搜索被审单位所处的行业特点，或搜索 被审单位网站信息，了解其机构设置、职 能等有关情况。 例如笔者在审计某单位之前，通过 浏览该单位网站信息就发现其有账面上 未反映的培训服务信息，审计人员针对 该类似的账外信息，有针对性地进行下 一步审计工作，做到有的放矢。运用这种 方法，主要是为了搜集有关资料和账外 信息，熟悉被审计单位内外情况，为进一 步有效开展审计工作奠定基础。 分析法 即通过对书面资料所计算的各种比 例和趋势关系的计算与比较而取得证据 的一种方法。根据被审计单位提供的报表进行横向纵向分析、账户的结构分析 和相关经济活动的因素分析，揭示经济 活动中变化趋势，根据异常波动确定审 例如在审计某公司时，发现该公司 过去两年的毛利率一直在20％左右，但 本年只有15％，于是审计人员就重点关 注这种毛利率下降的原因：是经济环境 变化（如原材料上涨，使销售成本占销售 收入的比重上升）、还是财务报表存在错 报（如销货未入账、存货计价错误等），通 过对以上诸方面的分析，最终查出了毛 利率下降的真正原因。运用这种方法，鉴 定可能存在的风险领域、重点测试范围， 从而对财务资料等做进一步分析。 观察法 即审计人员通过实地观察来取得审 计证据的一种方法。应用于调查被审计 单位的经营环境、内部控制制度的遵循 情况和财产物资的管理等方面。审计组 通过观察初步评估管理者的经济管理水 平，了解其控制意识和诚信程度以及被 审计单位的经营规模及业务复杂程度， 及早发现内控制度的薄弱环节和管理漏 洞，找准审计切入点。 审计中如遇到一些管理较规范、制度较健全的被审计单位，也需要审计人 员的经验分析和专业判断，不被一些表 面现象所迷惑。运用这种方法，可以获得 实物和行为的亲历证据，有助于初步判 断内控制度的有效性和实物的真实性。 交谈法 即通过召开座谈会或个别交流沟通 而取得证据的一种方法。关键是把握好 交谈对象，交谈对象是否具有有效性、针 对性和科学性，直接关系到交谈法的实 际效果，从而影响到审前调查的效果。交 谈的对象选取既要包括被审计单位的领 导和干部职工，也要包括被审计单位的 上级主管部门、有关监管部门、组织人事 部门及其他相关部门。在实际审前调查 中，必须要根据被审计单位的具体情况 如单位性质、单位职能等筛选交谈对 运用交谈法，一是通过与单位内部 人员交流了解被审计单位内部人际关系 方面信息，为进一步审计摸清内部情况； 二是通过与相关部门的交流可以了解该 单位外围的信息，为下一步确定审计重 点提供必要的参考。
