一、关注流通的关键环节 1．增强敏感性，把查处商业贿赂纳入审计计划。审计要强化 查处商业贿赂的政治敏感性，特别是国务院确定的六大领域，要 通过信访举报、一年一度的“两会”代表提案、纪检监察部门反映， 结合政府确定的重点查处对象和上级审计机关年度工作安排，最 大限度的把查处商业贿赂纳入审计机关年度工作计划，并明确查 处目标和方向。 2．注重审前调查，明确查处的重要环节。审计人员审前调查 时，要深入调查单位生产经营、工作特点和资金、资源分配流向， 初步了解掌握商业交易中存在商业贿赂的可能性和进行商业贿 赂的主要手段，以及可能发生商业贿赂的环节和业务事项。如：工 程建设的招投标、土地出让、国有企业产权转让、产品的销售、设 备和物资采购、价格确定、资金拨付等。 3．重视审计实施，查处关键点。审计实施方案是审计人员开 展审计工作的行动指南，要把查处商业贿赂纳入实施方案，按照方 案对可能发生商业贿赂的环节和业务事项逐一进行核查、落实。 4．及时移送，严肃查处。审计查出的商业贿赂行为，要区别情况 及时移送处理。对社会中介机构的商业贿赂行为，要根据其行业管 理办法等相关规定，建议其行业主管部门及时给予思想道德和执业 操守教育、暂停或取消责任人的执业资格等行业处分；对由于管理 制度落实不力造成国有资产流失、资源受到严重破坏的单位主要负 责人，应移送纪检、监察机关追究党纪政纪处分；对情节特别严重 的商业贿赂当事人，应移送检察机关依法追究刑事责任。 二、关注资金流向 1．查银行开户情况。核对单位银行存款账户，检查是否存在 资金体外循环、私设账外资金，并将资金用于商业贿赂情况。审查资 金的流向，检查其收支事项是否属于单位业务范围，特别是专款账 户资金，要检查其是否做到专款专用，是否存在专项资金回流和用 于请客、送礼等。同时，要请银行等金融部门协查可能从事商业贿赂 职工存款账户，对其几十甚至几百万资金存、取业务要分析发生的 可能性，防止单位公款以个人名义私存，而行商业贿赂之实。 2．查往来款项的结转情况。检查往来账的真实性，看有无虚 列往来账增加个人债权的现象。检查往来账的结算事项，看有无 在没有授权或委托的情况下，将单位债权划转到个人账户的情 况。还要检查通过三方及以上债权债务单位，以清算往来账为名，将资金划转到个人账户的情况，特别对业务量大、涉及往来事项多 的单位，要专人核实往来账。 3．查财政财务收支情况。在财政财务收入方面，要检查土地 出让金收入，要看出让土地是否通过公开拍卖的方式获取最大经 济收益，出让金是否及时、足额解缴财政金库；要检查国有产权交 易，看该产权是否经有资质的机构评估，以公开拍卖的形式追求产 权收益的最大化，其产权收益是否全额及时解缴入库；要检查资源 开发和经销业务，看开发项目是否以公开竟卖方式发放开发许可， 竟卖收入是否及时全额解缴入库。在财政财务支出方面，检查工 程价款拨付时，要追踪检查限额以上工程是否公开招投标、限额以 下工程是否通过比选等方式确定工程施工、设计和监理、材料供应 等单位；要检查企业经营税收支出，税收申报资料，看是否存在未 经县级以上税务机关负责人批准而不缴、少缴、缓缴当期税金情 况，如有此类现象就要对企业可能存在的商业贿赂进行深查细究； 要检查大额医药购销业务，看其是否通过政府采购或公开招投标， 同时要分析执业医生处方，对大额、贵重处方和处方中使用药品频 率较高的药厂（商），要作为重点监控；要关注费用支出中的“宣传 费”、“广告费”、“专家费”、“促销费”、“劳务费”、“咨询费”、“会议 费”和大额连号票据的“业务招待费”等，并对这些费用要进行认真 细致审计，追踪去向，必要时加大延伸审计力度。 三、加强同有关部门协作 由于审计职能职责和监督手段的有限性，审计查处商业贿赂 必须与相关部门合作。在当今商业交易活动过程中，商业贿赂的 行贿主体多为民营企业或私营企业，《审计法》没有赋予审计机关 对其延伸审计监督、调查取证的权力，发现线索，应及时移送有关 部门处理。另外，在我国现行法律法规建设体系中，反商业贿赂的 基本权力主要掌握在工商部门，而现实操作层面的反商业贿赂权 又规范在相关行业主管部门的法规政策中，并赋予其监督权。因 此，在查处商业贿赂中，为不影响案件的及时查处，审计也必须与 相关部门加强协作，比如同工商、纪检监察、安全、司法等部门，要 经常沟通、协调、合作，建立信息共享平台，及时交换反商业贿赂经 验、信息，强化打击商业贿赂力度，形成齐抓共管局面，进而建立起 完善的防治商业贿赂的长效机制。
