规范操作提高内部审计执行力

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中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 11 期

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      一是职业道德规范———树立正确的审计观。企业内部审计是为促进加强经济管理和实现经济目标而设立的,应围绕企业提高经济效益而提供服务。因此应该进一步加强职业道德教育,提高内审人员思想道德修养,保证审计在正确目标的引导下,协调、有序、高效运行。

      二是过程控制规范———优化审计监督结构。规范审计监督环节的关键是使决策、执行、监督相互协调,既相互制约、又相互配合;对重点环节进行必要的分工或分权,使分解后的各事项和各环节之间互相配合,互相牵制;在监督过程中明确现场检查、审计复核和审计决定相对分离的格局,保持相对独立、互相制衡、彼此参与态势。

      三是工作流程规范———加强审计流程监控。要制定严密的审计流程,细化每个流程的规范。建立和完善内部审计项目主审负责制,严格控制单独审计;建立审计日记制度;实行定期检查情况碰头会;检查处理工作实行集体研究决定制度,处领导、检查人员、复核人员共同研究,力求拿出一份面向全局、站得高、分析说理透彻、对被审计单位具有指导意义的审计报告,防止个人决断造成的疏漏和不当;进一步完善审计决定督办落实制度,实行回访制和量化考核,保证审计监督的最终成果。

      四是信息技术规范———广泛采用技术手段。信息技术的发展和应用,不仅提高了审计监督检查的效能,也为规范审计监督和评价行为提供了可靠的途径。在审计过程中利用计算

      机审计的程度越高,投入人的力量就越少,造成不规范的人为因素和几率就大大降低。通过审计软件的设计,更加容易实现审计信息的真实、完整、高效和快捷。

      五是指标设计规范———建立比较考核制度。由于信息不对称,每个审计项目组实行审计监督和评价的情况缺少透明度,缺少同行业标准指标、实绩指标资料,不能有效地评价被审计单位工作业绩和审计项目组工作质量情况,有必要构建一套指标体系手册,为内部审计人员工作之用,或通过有计划的组织跨区域、跨省交叉审计,采取与其他监督机构检查结果

      对比的办法,检验某一级审计工作质量,并将结果纳入上级对下级审计机构综合工作考核指标体系。

      六是监督责任规范———加大责任追究力度。内部审计的监督责任是约束审计主体行为,保障规范审计,提高执行力的手段。根据内部审计特点,建立完善的具有可操作性的内部审

      计执法责任制,明确纵向、横向审计主管与审计人员各自的责任。此外,依法接受当地审计机关对内部审计业务质量的检查和评估,对于强化内部审计的社会责任尤为重要。

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