以主流认识解析对内部审计异见之误区

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广东审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 11 期

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      根据企业高层管理和业内名人权威对内审的评价和表

      述,特对内审总括归纳如下共识:建立与加强内部审计是规范

      企业管理,强化内部控制的需要;是企业为了实现经营与发展

      目标的需要;是对企业高层管理权力制约和监督的需要;是保

      障企业改革与改制顺利推进的需要。

      1、内部审计建立之初,政府大力宣传并推动国企组建内

      审机构,收效甚大。今天,国企改制并非内审可以退出或削

      减。相反,改制带来机遇,内审却大有作为。企业改制内部审计

      可以而且应该做好以下工作:①配合改制前的准备工作———

      清产核资,审查受托实施清产核资的审计报告,了解对企业资

      产、负债、所有者权益的审计意见,以确认报告披露意见的公

      允性、真实性,为企业改制把好第一关;②对资产评估报告进

      行审查,了解评估报告的有限性、合法性,报告内容的真实性、

      正确性、科学性,维护企业资产不遭受故意损失。③审查待核

      销财产损失和不良资产的确定依据,了解入围的资产是否合

      规合法;办理申报及处理程序是否符合规范,是否按照规定进

      行相应的账务调整。总之,内部审计监督服务要介入企业改制

      的全过程,以保证企业改制顺利健康地完成。

      2、“内部审计要设机构、要配人、要经费”。这种发难实属

      幼稚,谁都知道任何工作开展活动都必须有机构、有人、有经

      费,这是基本条件,具有以上条件才能履行内部审计职责,同

      时也符合国家相关法规的规定,不要内部审计不等于节约。

      3、“自找麻烦、都不方便、多一事不如少一事”。对此,只能

      说对内部审计认识有偏见,内部审计大师劳伦斯·索耶在《管

      理导向审计理论》中表述:“内部审计是内部咨询师,而不是内

      部的冤家对头,是家中的宾客,而不是街上的警察”。何来麻烦

      4、“用钱一支笔审批”是好是坏本文不予置评。财务部门

      的业务确是内审监督服务的主要对象,审计项目就有财务收

      支审计,是通过审计发现问题,帮助解决问题,以促进规范核

      算、规范管理。因此,对财务不是卡,而是帮促。弱化内审对谁

      有利则是不言而喻。再说财务工作合规合法、正大光明,又何

      5、内部审计独立不是分庭抗礼,是指机构要单设,它的工

      作应归属最高权力层领导,以凸显其权威性。《国际内部审计

      标准》规定,“内部审计的独立性,即内部审计人员(机构)要独

      立于他们所需要审计的活动,以便不受约束,客观地开展工

      作”。可见,独立性是内部审计的最大需要,是其工作得以顺利

      进行的根本。内部审计缺乏独立性,就不可能进行经常、及时、

      有效的经济监督。至于内审机构隶属关系的设置,实践证明在

      董事会领导下,机构单设不同其他部门合署,独立性较强,监

      督服务效果较好,与财务部门或其他部门合署,并接受该部门

      的主管领导,几乎没有独立性,效果必受其限。

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