管理审计的切入点

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中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 11 期

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      管理审计的主要内容

      1、对企业发展的市场走向、竞争程

      度、业务活动范围的恰当性进行评价,对

      企业的长期经营、发展、效益等方面进行

      评估,提高企业的市场竞争力;对企业目

      标的可能性和科学性进行评价,从企业

      实际出发,制定切实可行的目标,有利于

      调动全体人员的积极性和创造性,实现

      企业利益的最大化。

      2、对投资筹资活动的效益性、经济

      性进行评价,防止盲目投资造成损失浪

      费。对资源配置优化组合的合理性、有效

      性进行检查,坚持可持续发展原则,充分

      发挥各种资源的作用,实现企业资产保

      值增值。在知识和信息时代,更要注重对

      智力投资的评价,推动科学技术在生产

      中的运用。

      3、对企业管理制度的健全性、有效

      性进行检查,堵住管理过程中的漏洞。

      管理审计的切入点

      1、检查内控制度的健全性、有效性。一般包括四个阶段:一是内控制度的

      健全性测试阶段。这是审查内控制度的

      第一步,首先应查阅收集资料,了解被审

      计单位的基本情况;其次,采用调查表

      法、流程图法等将被审计单位的内控制

      度直接描述出来,了解其健全程度和完

      整程度;最后,汇总调查结果,确定符合

      性测试的人员分工、重点和方法。二是符

      合性测试阶段。该阶段主要是进一步检

      查内控制度在实际经济活动中是否得到

      贯彻执行及在执行过程中有何缺陷和薄

      弱环节,确定下一步实质性测试的范围、

      重点和方法。三是实质性测试阶段。就是

      对被审计单位内部会计处理程序发挥作

      用程度的测试。通过对内控制度的调查、

      测试和评价,确定审计重点,找出问题所

      在,收集审计证据。四是全面评价阶段。

      根据测试结果,对被审计单位内控制度

      的健全性、合理性、可行性、有效性作出

      全面评价,并提出切实可行的审计建议。

      2、检查风险防范体系的健全性。管

      理审计的责任就是独立、公正地对风险

      进行预测,并及时采取有效措施进行防

      范。当风险发生时,审计人员要进行评

      价,协助管理层尽量使风险降低到最小

      的程度。管理审计对风险管理的作用可

      以概括为:(1)创造良好的环境,从整体

      防患于未然;(2)事前风险警示,提供风

      险管理咨询,监督风险控制措施、程序是

      否遵照执行;(3)评价风险管理目标、方

      式、结果的适当性、有效性,改进风险管理。

      3、对企业经营管理效益进行分析,

      促使企业挖潜增效。以比较财务指标为

      基础,针对企业的收益、成长、流动、安全

      及生产五大方面,并结合企业的内部控

      制情况对指标进行分析,查找效益不高

      的原因,提出可行性建议解决问题,深挖

      企业潜力,进一步提高企业经济效益。

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