一、基于ORACLE 平台的地税征管计算机辅助审计 地税局税收征管审计的重点在于审查纳税申报环节，其施行计算机辅助审计的流程主要为： 1．编制计算机辅助审计方案。目 前，大多数地税局建立了ORACLE 大 型数据库系统，具有平台高、数据表 多、数据量大的特点。审计人员利用先 进设备，将相关数据库进行备份，并将 其保存在审计系统中，从而建立与被 审计单位相同的审计环境。在审前调 查的基础上，制定科学的计算机辅助 审计实施方案。实施方案重点说明审 计过程中应该执行的任务和步骤，可 通过进入审计工作方案数据库来实 现，该数据库存储可供选择的主体方 案和常见任务一览表，审计人员可以 调出主体方案，对其进行适当的修改， 以满足特定审计的要求。计算机辅助 审计实施方案一般包括四个方面的内 容，即明确辅助审计的目标、确定辅助 审计的主要内容、说明辅助审计的步 骤与方法、统一辅助审计的要求。 2．进行计算机辅助审计的符合 性测试。根据内部控制测试和审计过程中的分析，检查目前税收电子申报 系统是否健全，纳税人在进行电子申 报时是否存在重复申报的现象，这些 现象是否严重影响到税款实际征收数 与入库数的审查核对。只有查找出所 有重复申报的记录，才能得到实际征 收税款数。 3．进行计算机辅助审计的实质 性测试。其包括以下几个方面：①安装 数据库客户终端软件。在安装了客户 终端软件后，还要运行“ORACLE 用 CTAIS 汉字字符·reg”文件，如果该信 息未注册成功，导入的数据将不能正 确显示中文。②配置网络连接。网络配 置参数要向地税局索取，一般包括IQ 地址及其掩码、网关点参数等。③配置 数据库客户端。通过运行ORACLE 客 户端配置软件，进入ORACLE 客户端 界面，按照提示逐步进行配置。④ ODBC连接。对于ORACLE 的ODBC配 置，在创建新的数据源时，应选择OR— ACLE 的驱动程序。⑤安装和配置审计 数据库。在计算机上首先安装SQL SERVER2000数据库服务器，正确安装 完成后启动SQLSERVER 并运行SQL SERVER 企业管理器，完成审计数据库的配置。⑥数据下载。运行“Microsoft sol Server”软件，利用其导入和导出数 据功能下载数据。⑦将采集的数据转 化为税务登记、营业税、所得税、房产 税、个人所得税、入库税票、申报注销 户等16个工作表。 4．选择需重点调查的企业进行延 伸实质性测试。这一环节重点关注外 地企业缴纳税金的情况，年初、年末及 个别月份收入过高或过低的情况，企 业应纳税额和入库税额之间的差额； 关注税务部门是否做到应收尽收；关 注每月零负申报纳税户有无漏税问 题；关注每月零负申报纳税户有无异 常情况。具体可从以下三个方面入手： ①在税务登记表中，使用筛选功能，在 筛选条件键入不包含“某某市”，对于 检索结果中未注明所在市的企业，可 根据电话、邮政编码等进一步进行筛 选，检索结果就是纳税登记中非本市 企业。②对建筑房地产企业纳税数据 表进行分类汇总，按纳税金额降序排 列得出纳税人和纳税金额的明细表， 依据此表筛选出重点税源单位，并对 其全年纳税情况进行分析，即应用se— le※from 明细表where（Dt＿xirq ＜Dt＿sjrq）命令将明细表中纳税日期和限缴日期 进行比较，揭示存在的延期缴税问 题。③将建筑房地产行业纳税数据表 中实际税率与金额进行比较，审查税 率执行情况，对比分析应纳税额大于 计税金额的原因，并查看存在的虚征 税款问题。 运用延伸实质性测试方法的具体 步骤为：①确定重点税源，找出审计重 点。首先选择某一征收机关的申报表， 进行条件查询；然后选择年缴纳税金 在××万元以上的企业，确定重点税 源单位；最后对重点税源单位再进行 筛选，找出审计重点。②审查延压税款 问题。即设置条件为“税款所属日期≤×年×月×日”，而“开票时间≥× 年×月×日”。查询结果为：符合条件 的有××条，金额共计××万元。③查 询委托代征单位税款缴纳情况。即从 税务部门取得委托代征单位表（电子 和纸质），用软件检索某代征单位纳税 情况，并且可用同样的方法发现该局 管辖的委托代征单位的延压税款情 况。④查询有无混淆入库级次。如查询“某市级收入”，发现某单位在×年× 月缴纳了××万元的营业税为该局该 月最大金额；进一步延伸，发现该市为 了超收，将属于省级收入的“××万元 营业税”缴入市级，混淆入库级次。⑤ 查询房地产企业纳税情况。如在税票 库中查询含房地产企业的税票，列出
