对浙江省县市(区)全部政府性资金审计的思考

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浙江审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 10 期

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      近几年来,把全部政府性资金纳入

      财政审计的视野和范围,在浙江省审计

      机关上下已取得共识,此举有助于进一

      步深化财政审计工作,对开展“上审下”、

      市县长经济责任审计和“同级审”工作具

      有很强的指导意义。本文就全部政府性

      资金审计有关问题谈点粗浅看法。

      一、正确把握县市(区)全部政府性

      资金的含义

      狭义而论,按照预算法及其实施条

      例规定以及预算外资金有关管理规定

      等,县市(区)全部政府性资金应当由预

      算收入加上预算外收入组成,其中预算

      收入由税收收入、国有资产收益、专项收

      入和其他收入等四大类收入组成,按公

      共预算、国有资产经营预算、社会保障预

      算和其他预算编制要求编制;预算外资

      金根据各地实际情况而有所不同,大致

      包括未纳入预算收入的行政事业性收费

      收入、政府专项资金收入、从预算内外统

      筹单独设立的经济扶持资金、财政周转

      金、失地农民社会保障准备金、国有资产

      处置收入等。县市(区)政府在实际操作

      过程中通常把应纳入预算的国资经营收

      入、社会保障资金、土地出让分成收入、

      部分行政性收费收入、专项收入等在预

      算外资金收支计划中安排。

      广义而言,县市(区)全部政府性资

      金除上述资金外,还应当包括以下资金:

      1、政府性负债。预算法严格规定地

      方政府预算不列赤字,实际上各县市

      (区)政府通过政府性投融资公司、重大

      建设项目等方式途径举债不少,应当纳

      入审计视野。

      2、其他法律法规以及新近出台的制

      度规定由政府(部门)管理的资金。如住

      房公积金、其他住房资金、国企改制提留

      资金、农民保险资金、新型农村合作医疗

      基金、失地农民社会保障资金等。这些资

      金,由政府(部门)组织管理或代为管理,

      管理使用情况如何,关系百姓利益和政

      府形象,也应当纳入审计视野。

      3、国有资产。这是值得商榷的问题。国有经营性资产,通过国资经营收益纳入到预算,已纳入全部政府性资金范畴。行政事业单位非经营性资产,属存量资产,按理可以暂不纳入政府性资金范畴,但涉及的管理、处置环节,影响到资产的使用效率和效益的,可以作为此范畴予以考虑。

      4、其他政府性资金。

      二、全面考察县市(区)全部政府性资金的安排、使用、管理、监督过程可以着重从三个方面进行考察:

      1.决策过程。县市(区)全部政府性资金安排的决策过程繁简不一。资金的总体盘子、重大项目、重要事项、重要举措制度的出台,一般经过部门→政府→党委→人大及其常委会的决策程序。审计需要关心关注的是那些异常和个案现象,如各地经济扶持政策中“一事一议”、“一厂一策”事项,国企改制、土地出让、重大项目招标等事项中出现的政府抄告单,政府各种常设议事机构以及临时议事机构作出的决策事项等,有的程序简化,有的可能与现行法律法规、政策制度有一定偏差,需要引起审计部门重视。

      2.资金流向。县市(区)全部政府性

      资金流向反映了资金的安排、拨付、使

      用、管理过程。一般来说,财政部门处于

      龙头地位,这也是县市(区)长经济责任

      审计为什么附加财政决算审计的主要原

      因。对财政收支行为和县市长经济责任

      履行情况的审计来说,这还远远不够全

      面。通常的做法还延伸审计土管、民政、

      教育、交通、城建、经济开发区、政府办、

      水利、投融资公司等部门和单位。至于全

      面审计,有几种因素需要考虑:一是对一

      个地方政府经济和社会有重要影响的财

      政财务收支行为或事项;二是对审计而

      言重要性水平和审计风险大小;三是市

      县长通常直接抓、审批、决策的重要事

      项。因此,社会保障部门(医保、土保、社

      保、失业保险等)、科技局、国资管理部

      门、分散在各有关部门管理的政府性投

      资公司、住房管理中心等有可能进入审

      计视野,当然需要根据审计力量、审计目

      标等相关因素进行选择。比如,经济较发

      达地区经济扶持资金规模大,政策上有

      一定灵活性,有的市县长直接参与决策,

      应当作为审计重点,而事实上往往成为

      审计盲点。

      3.重大项目或重要事项。县、市

      (区)全部政府性资金种类多,涉及部门

      多,在有限的人力、物力、时间条件下,不

      可能予以全面审计。浙江省的通常做法

      是对资金涉及的8-10个重要部门予以审计或审计调查。按照“二八定律”原则,

      多数的资金使用规范的可能性较大(而

      且市县长也较少决策、审批),少数的资

      金使用可能有问题。如果按惯例对有关

      部门进行程序性的延伸审计(调查),审

      计工作量加大,审计风险也加大。抓住县

      市(区)长直接参与决策、拍板的重大项

      目或重要事项进行审计或审计调查,既

      有利于增强审计针对性,又可以防范风

      险,节省审计资源。

      三、县市(区)全部政府性资金审计的切入点

      一是经济和社会发展综合指数。借

      鉴目前政府绩效考评指标体系思路,审

      计应增加对教育、科技、卫生、人才、环境

      等方面反映经济和社会可持续发展内容

      的关注,以综合指数、分项指数的形式,

      横向、纵向反映一个地区的发展水平,便

      于对比分析,考察领导干部经济工作业

      绩。二是市县长直接决策或参与决策、过

      问的重要事项、重大项目。市县长权力

      大、范围广,经济责任审计抓住其直接决

      策或参与决策、直接审批或干预、过问的

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