（一）初步调查，制定审计方案 1、收集背景资料，制订印象记录表。印象记录表包括内部控制制度的健全性、政策执行力、员工士气、工作习惯、组织与人员分工等内容。 2、召开审前动员会。召开由部门行政一把手参加的动员会，厂长亲自到会作重要讲话，对本次审计调查的必要性、重要性以及审计调查的目标等作了说明，并明确部门负责制，部门一把手负全责。 3、召开审计预备会，安排审计任务。布置每一阶段的工作任务，明确目标、范围、完成的最后期限、遇到问题报告的程序等，讨论并通过审计方案。 （二）按部门梳理，找出关键控制点 将部门审核后的制度清单报审计小组，审计小组再分工由有关人员把关审核，确定列入本次调查的目录清单，最后由审计组长予以确认。对于仍需执行的重要制度，整理成清单，按照部门分类进行认真阅读分析，找出其中关键控制点，细化成制度的子目。将细化成子目后的制度清单报部门负责人审核，无异议核准报审计组。审计组对各部门报来的细化后的制度子目进行认真审核，调整有关内容，报审计组长确认。 （三）分类汇总，确定调查人群 调查人群一般应属于内部控制流程内或与该内部控制流程相关的人员。确定调查人员还要兼顾各种性质（职工代表、党员等）、层次（中层、管理人员、普通职工等）职工的比例，尽可能让多层次的人员参加调查，增强调查的代表性。 （四）制作调查问卷 调查问卷按调查人群分类，根据不同人群不同内容设计调查问卷。调查问卷采用开放式的调查形式，一般应包括制度名称、细化后的关键条款、健全性、有效性以及建议栏目等。 （五）测试 按确定的调查人群比例，审计人员到各专业、部门集中或单独无记名测试，在测试前首先应该向被调查人员详细说明测试的目的、要求和注意事项，保证测试的独立性、客观性和准确性。 （六）汇总情况，比较取证 在问卷汇总时，可利用电子表格等统计手段，注意数据之间的勾稽关系，务必保证汇总的质量。汇总后，列出问题清单，交审计小组讨论。听取审计组成员的意见，需要进一步核实的，应进一步取证核实，以确定情况的真实性。 （七）针对存在问题，征求意见 由于发现的问题需要有关部门整改，故要征求有关部门负责人的意见，对整改的可行性、经济性进行讨论，为提出审计建议做好准备。 （八）提出审计建议，进行综合评价 评价内部控制制度应着重说明的问题：（1）企业的内部控制环境如何，组织机构与职责分工的健全性。（2）企业是否根据内部控制制度的要求，建立了各种必要的规范管理制度并认真执行。（3）阐述企业是否认真执行了内部控制制度。（4）人事制度是否科学、岗位责任制是否到位、奖惩是否分明。（5）关键控制点是否都有必要的控制措施。（6）执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何。（7）内部控制是否经济、有效。（8）有无检查监督制度。 评价内部控制制度的要求：（1）要在调查的基础上认真分析，作出客观、恰当、慎重、实事求是的评价。（2）评价应具体明确。明确指出内部控制制度中取得的成绩，存在的缺陷和薄弱环节，哪一项措施或工作方法存在问题。（3）建议要有针对性，每项改进措施必须有明确的目的。 （九）形成报告并下发审计意见书 审计报告要在获取充分证据、认真讨论评价、形成具有建设性、可操作性并符合成本效益原则的审计建议的基础上，由审计组撰写，交单位负责人核批。 审计报告的主要内容包括审计目的、范围、审计结论、审计决定及其改善的建议、综合评价，还应当包括被审计单位的反馈意见。
