煤炭企业管理审计的基本特征

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中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 10 期

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      (一)审计时间由事后延伸到事中和

      事前煤炭企业作业环境基本在井下,因

      其艰苦程度和作业环境等因素,长期以

      来管理模式简单、粗放,生产经营管理水

      平与其他行业比较相对滞后,而事实上,

      煤炭安全生产、煤炭销售以及相关管理

      环节都要求生产经营管理者具有超前的

      内部控制和风险意识,这就需要审计部

      门从事中、事前着手,对企业管理活动进

      行再管理,重点保障组织各种管理活动

      贯彻执行的有效性,把问题和矛盾解决

      在萌芽状态中,缩小或杜绝管理误差,更

      好地协助组织履行受托管理责任。因此,

      关口的前移,是煤炭企业开展好内部管

      理审计的前提和关键。

      (二)审计职能由监督变为咨询和建

      设所谓“咨询”,其实是个比较复杂的

      过程,它包括对组织内部各种管理活动

      的检查、鉴证、评价等诸多方面,是通过

      揭露企业管理活动中控制的薄弱环节,

      揭示风险概率大的关键控制点来完成

      的,它是对企业提出建设性意见的论

      证。而建设是用“建议”来体现的,建议是

      在肯定企业管理活动的优点和指出缺点

      的基础上,协助组织领导提高经济管理

      活动的效率性、效果性和经济性,挖潜降耗以达预期效益。煤炭企业内部管理审

      计的职能就是在“咨询性”的基础上,对

      企业的各种管理活动做出面向未来的“建设性”判断,使内部管理审计工作更

      好地为促进组织自我监控和自我促进体

      系的完善性、健全性和有效性服务。

      (三)审计范围由财会拓展到安全和

      生产煤炭企业是个资源型的产业,鉴于

      其作业环境的特殊性,其内部管理审计

      范围的重点应当是安全管理和生产管

      理,当然也不排除其他适应管理审计开

      展的范围。把“安全”纳入工作范围,是

      因为煤矿的特殊性和“安全第一”的工

      作方针所严格要求的。安全管理活动的

      效率性、效果性和经济性等指标,往往

      体现出企业的稳定性和可持续性发展

      (四)审计形式由审查变为调研

      煤炭企业内部管理审计有它特定的

      形式,应由传统审计的简单审查变为广

      泛调研。通过调查了解以及最实际的感

      官认识去选择最恰当的工作方式。同时

      煤炭企业的特殊性还表现在安全与生

      产、安全与成本、安全与效率等等一系列

      管理行为的冲突中,这就决定了找准煤

      炭企业内部管理审计形式具有很强的探

      索性和挑战性。这就要求突破以往固有的形式,扎实有效地掌握安全和生产的

      第一手资料,最大限度地协助组织提高

      企业管理的绩效,赢得企业最大的经济

      (五)审计内容由单一变为全面和完

      整传统内部审计的侧重点是对组织的

      财务会计信息进行审计,包括采购循环、

      生产循环、销售循环及流动资金、固定资

      产管理等活动。而内部管理审计注重企

      业效率和效益,更注重企业内部控制审

      计以及绩效、人力资源、环保资源、基本

      建设项目、舞弊活动等方面。

      (六)审计技术由简单变为专业和综合

      在技术方面由简单转变为专业和综

      合是个具体的实务问题,这也是内部审

      计人员协助组织完成受托管理责任的关

      键所在。一些企业目前的状况很难适应

      和完成管理审计的目标任务,这是因为:

      一是缺乏实施管理审计的高素质人才队

      伍。二是管理审计技术手段落后。管理审

      计要求内部审计人员不仅全面掌握财

      会、审计方面的知识,还必须掌握包括计

      算机、网络、信息等现代技术手段在内的

      相关学科知识和科学的抽样技术、分析

      方法、企业管理理念等。

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