在审前调查中注意被审计单位财务、业务软件使用情况,才能对计算机辅助审计在采集和转换电子数据,分析确定审计重点等方面提供有价值的参考信息。 一、结合AO 审计软件,对财务核算 软件进行调查。在审计进点前,对被审计 单位使用财务软件情况进行充分调查, 采集电子数据,通过制作审计模板等形 式,将其导入AO 现场审计实施系统。具 体调查内容:一是了解财务软件的基本 情况,包括软件名称、版本类型、后台数 据库类型、开发单位、系统维护与管理、 人员权限设置与分工等。二是采集和转 换电子数据,包括对财务软件后台数据 库表文件结构的分析、表间关联字段的 查找和其他字段信息的释义等,在充分 了解数据库表文件结构的基础上,有选 择地将其导入AO 软件。三是结合在数据 采集中掌握的信息,分析判断被审计单 位财务管理中存在的薄弱环节,从而有 重点、有选择地确定审计内容,编制审计实施方案。 二、结合财务核算软件,对业务管理 软件进行调查。对被审计单位业务管理 软件使用情况的审前调查,笔者推荐逆 查法。即在充分了解财务数据所反映经 济活动的基础上,有目的地选择业务软 件的部分模块进行调查,重点关注与财 务有关的业务活动与财务软件有数据关 联的业务系统。如企业核算软件中的采 购、生产、销售等管理模块,行政事业单 位的规费核算系统等。具体可从以下两 方面着手:一是了解被审计单位的业务 管理软件开发情况、系统操作处理流程 和主要经济活动。二是有选择地分析业 务软件后台数据库的表文件信息,以便 利用SQL、ORALE 等数据库软件将其与 财务软件的部分表信息连接起来,实现 对被审计单位业务、财务情况的全面审 三、结合财务收支调查信息,对管理 财务收支电子数据的计算机软件进行调 查。实践表明,管理财务收支电子数据的计算机软件系统自身存在的问题,往往 是违纪问题发生的根源。但这是一项技 术难度较大的工作,需要我们具备一定 的计算机专业知识和较高的审计业务技 能。目前,简单有效的检查方法主要是关 注软件数据信息反馈的、带有规律性的 明显异常现象或输出结果。应从以下两 方面入手:一是细致检查软件输出结果, 对明显输出错误或疑点,通过顺查、测试 等方法,从检查系统操作人员的期初录 入开始,顺序分析软件业务处理规则,对 明显不符合规则的现象给予关注,借以 查证系统存在的、已对被审计单位经济 活动构成实质影响的计算机技术问题。 二是通过查阅《系统开发手册》等资料, 结合软件开发“六要素”,检查软件在设 计初始是否存在不合规现象,并通过测 试对比此类“现象”的执行结果,对软件 系统是否存在财务记载核算错误作出判