审计人员在工作过程中，为了掌握 被审计单位基本情况、说明审计目的和 审计范围、询问审计相关事项及交流审 计结果，需要与被审计单位有关人员进 行必要地交谈。有效的审计交谈是审计 人员能力的重要体现。 在审前调查阶段，有效的审计交谈 可以帮助审计人员更好地掌握被审计单 位基本情况，准确地确定审计项目的重 点领域和难点所在，从而制定出切实可行 的审计实施方案；在审计实施阶段，审计 交谈作为一种审计技术方法，用于向被审 计单位有关人员了解单纯依赖现有审计 资料无法查实的审计相关事项，形成审计 查询笔录，直接作为辅助审计证据，为收 集其他有价值的审计证据提供线索；在审 计终结阶段，审计交谈用于就审计报告 征求被审计单位意见，以降低审计风险， 获得被审计单位对审计结果的认可。因 此，如何达到更好的审计交谈效果，在审 计交谈过程中需要注意哪些方面成为我 们审计人员必须考虑的问题。 一忌准备不充分。审计人员在交谈 前应当做到目的明确，并围绕交谈目的 做好各项准备工作，将谈话涉及内容以 提纲形式列出。如为掌握被审计单位基 本情况进行的审计交谈，审计人员在交 谈前应该掌握该单位所处的行业环境、 行业特点、企业人员规模、企业生产能 力、企业产品市场情况等。做到对被审计 单位基本情况有个大致了解，上述情况 可以通过网络查询、查阅报刊杂志及被 审计单位宣传材料获得。审计人员以提 纲形式列出交谈内容可以包括被审计单 位管理层情况、组织结构情况、生产经营 情况、企业发展情景、企业发展面临的困 难及管理层计划采取的对策等。 二忌交谈拖沓冗长，占用受访者过 多时间。尊重受访者的时间对交谈是非 常重要的。审计人员与被审计单位人员 在地位上是平等的，尽管被审计单位人 员有义务配合审计工作，有义务为保障 审计工作的顺利实施提供必要条件，但 配合审计工作并不是受访者本职工作， 配合审计工作毕竟打扰了其本职工作， 对其本职工作带来一定程度的影响。因 此，审计人员在交谈时应增强时间观念， 切忌重复唠叨，尽量将交谈时间控制在 一个小时以内，如果内容太多，交谈时间 确实需要超过一个小时的，建议将交谈 分成几个部分进行，时间太长容易导致 受访者疲劳，影响交谈效果。 三忌主观臆断，先入为主。审计人员 在工作过程中，保持客观公正相当重 要。审计人员一定不要在思想观念上事 先认定被审计单位存在问题，然后费尽 心机地去寻找证明其存在问题的证据材 料，一旦被审计单位人员的回答未达到 自己期望的结果，就怀疑对方进行虚假 陈述，在心理上排斥对方的正确意见，对 合理解释心理上存在抵触情绪，影响交 四忌不懂装懂，妄加评论。审计人员 接触的被审计单位种类繁多，业务特点 差异很大，工作中难免会遇到比较陌生 的领域，此时审计人员应当虚心向被审 计单位有关人员请教，寻求对方在专业 知识方面的帮助，切忌不懂装懂，更不能 妄加评论，以免贻笑大方。 五忌交谈过程录音。录音会给受访 者带来紧张，使受访者表达谨慎，回答问 题时过多考虑审计人员交谈目的以及谈 话内容可能对所在单位带来的各种负面 影响，受访者透露被审计单位违法违纪 行为线索的可能性大大降低，审计交谈 效果减弱。 六忌选择环境不当，使受访者产生 距离感。审计交谈是审计人员与受访者 之间互动的过程，受访者的合作程度对 交谈效果非常重要，而受访者的合作程 度受交谈环境影响较大。因此，交谈环境 的适当与否对交谈效果的影响较大，环 境的选择应尽量让受访者舒适放松，审 计人员与受访者之间不应有物体隔开， 审计人员与受访者不要坐在桌子两边进 行交谈，因为桌子会给人带来距离感，影 响肢体语言表达。建议在桌子同一侧放 置两把椅子，便于审计人员和受访者充 七忌随意打断受访者谈话。审计交 谈时，审计人员与受访者之间营造一个 和谐的交谈气氛对交谈效果非常重要， 审计人员应当保持足够的耐心，尊重受 访者，倾听受访者介绍相关情况，鼓励受 访者充分阐述自身观点，不要为了纠正 对方谈话中一些无关紧要的细枝末节轻 易打断对方谈话，影响对方思路，导致对 方突然转移话题，影响审计人员全面获 得被审计单位完整情况。审计交谈时 80％的时间应是受访者在介绍情况、阐 述观点，审计人员主要作为倾听者了解 情况、寻找线索。 八忌语气不确定，态度不明确。审计 工作要求事实清楚、定性准确、评价合理、处理恰当，要求审计人员与被审计单 位有关人员沟通交流时必须做到语气肯 定、态度明确、是非分明，以体现审计工 作的严肃性和权威性。切忌语气不确定、 态度不明确。
