银行存款对账单是由银行出具的 企、事业单位银行账户资金变化的明细 清单，也是单位和银行之间核对资金往 来、收付的重要凭据。出纳负责每月对银 行存款对账单和单位银行存款日记账进 行核对，由会计人员（独立人员）编制银 行存款余额调节表。对银行存款对账单 的核对是单位应当遵守的最基本的会计 银行存款对账单审查的步骤和内容 （一）审查货币资金内部控制资金的 安全与否必须要有健全、有效的内部控 1．审查货币资金业务相关岗位及人 员的设置情况。重点审查是否存在不相 容职务混岗、未分离的现象。不相容职务 的分离在资金管理环节中相当重要，国 家自然科学基金会发生的会计舞弊案， 就是由于长期会计、出纳岗位职责不明， 会计越权造成的。 2．审查货币资金的授权批准制度及 执行情况。检查货币资金支出的授权批 准手续是否健全，有无越权审批现象。 3．检查印鉴的保管情况。办理付款 业务所需的全部印章是否分开保管，有 无交由一人保管的现象。 4．检查票据的购买、领用、保管手续 是否健全，票据保管情况有无漏洞，支票 使用是否进行登记，作废支票是否加盖“作废”戳记，并于存根联一并保存。 由于每月要对银行存款对账单进行 审查，所以审计人员对内部控制的审查 也是长期的，可以采用查阅、询问、观察 等手段不定期地检查银行存款内部控制 的执行是否健全、有效，存在的问题是否 得到及时纠正。 （二）具体审计程序和步骤 1．首先，审计人员检查财务部门每 月送交的材料是否完整、合法，由于各单 位不同程度地存在着多头开户的现象，所 以必须了解、收集单位所有的开户情况， 并按开户行、账号、余额项目运用电子表 格进行编辑，在微机中予以记录存档。 2．审计人员核对银行存款日记账与 银行存款对账单的借贷方发生额情况，重 点检查大额资金的支付、转入，如大额定期 存单的转存是否有主管领导的签字批准， 存单到期时是否同时有利息的转入。 3．查核银行存款余额调节表。在核 对银行存款日记账账面余额和银行存款 对账单余额的基础上，应重点审查银行 存款余额调节表所有未达账款是否合 情、合理、合法。对超过二个月以上的未 达账款要重点审查，询问财务人员具体 原因，查阅会计凭证，并进行记录。 以上程序结束后，审计人员对存在 的问题及建议进行汇总、记录并及时反 馈财务部门，然后由审计主管签署审计意见。 银行存款对账单审查中常见的错弊 1．调节表计算错误。小数点错位等， 这类错误通过审计人员的计算复核比较 容易发现。 2．长期未达账款不处理。由于银行 回单、发票报账等处理不及时，造成长期 未达账款，审计人员应建议财务部门及 时处理。 3．多头开户现象普遍存在。由于目 前金融机构种类、数量较多，除了传统的 工商银行、中国银行、农业银行、建设银 行外，还有很多新成立的银行，尽管人民 银行三令五申清理账户，但多头开户现 象仍然普遍存在，一个单位动辄十几个 账户，不仅加大了资金往来核对的工作 量，也加大了资金往来的安全隐患。 4．对账单的基本规定不严格。目前 银行出具的对账单均为计算机打印，且 大部分对账单上没有加盖银行印章，虽 然这属于外部控制的范围，但会计人员 在领取对账单时应要求银行加盖印章， 以防止个别别有用心的犯罪分子伪造银 行对账单。 5．印章管理不符合会计规范要求。 多数单位为了方便工作，印章交由出纳 一人保管，存在很大隐患。
