发现审计线索的五种方法

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原文出处:
江苏审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 10 期

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      一是平时积累资料作为审计线索。审计人员每年都审计不少单位,这是积累审计线索的好机会。有些东西单从一个单位看不一定是问题,但要延伸到另一个单位很可能有意外的收获,只要你在审计中发现疑点别放过,认真做好记录,等到审计相关单位时,亦可利用这些审计线索。

      二是从往来账中发现审计线索。现在企业规模不断扩大,集团下面存在独立核算的下属单位,行政事业单位也有经济实体。在对这些单位审计时,如果仅审计集团或主管部门本身的收支,有些问题不易发现。但要把所属单位特别是往来账相互进行核对,往往也会取得满意的审计结果。

      三是从座谈中获得审计线索。审计人员到被审计单位工作时,会接触不同层次的人员,在和这些人员交谈中,有时也能获得审计线索。如对某企业进行效益审计时,我们通过和法人谈话中了解到该企业几年中经济效益很好,从其上任以来效益年年增长,而检查财务账表时却发现几年来利润水平变化不大。带着这一疑问,我们延伸审计了该企业生产和销售的各部门,发现该企业通过转移收入等方式,将大量利润隐蔽起来,仅此一项虚减利润571万元。

      四是从实地观察中寻找审计线索。在审计进点时被审计单位领导或财务人员介绍完情况,审计人员要到生产、工作现场转转走走,这也是获得审计线索的好机会。通过现场观察,不仅能了解被审计单位生产经营的全过程,增强对审计对象的感性认识,更主要地能发现账面上看不到的违纪问题。如在某公司审计期间,我们发现其厂区内经常停着几辆通勤车,而固定资产账上没有登记。根据这一线索,经向有关人员询问,得知该车是抵账抵来的,从而查出账实不符100余万元的违纪问题。

      五是从异常现象中发现审计线索。从异常数字、异常会计分录等入手是常用的办法。这些异常的东西,便是我们审计的重点,可由此展开。从异常数字中发现问题。审计某公司时,发现该公司现金账上突然有一笔33.21万现金入账,而生产经营和往来款中无这笔现金收入。于是,经过进一步审计核查,挖出了一个数额185万元的“小金库”。

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