（一）利用计算机对电子数据进行分析，确定审计的重点 通过非现场审计手段对票据业务的各类风险进行连续、 系统、综合地评价和分析，识别异常波动的成因，从而有效地 发现重大风险，提高审计监督的针对性和准确性。通过调阅银 行近几年来财务报表、银行承兑汇票签发、贴现台账和相关电 子数据，全面了解银行的票据业务总体规模和发展情况。重点 审查签发、贴现业务占比较大、票据业务量增长速度较快的基 层行，单笔金额在一定限额以上、出票日与贴现日相距较近的 贴现业务。 （二）对票据签发行的审计 1、调阅签发银行承兑汇票企业的档案资料，审查承兑申 请人主体资格的合规性。 2、调阅银行保证金存款明细账，结合承兑汇票签发台账， 审查银行收取保证金是否及时、足额，保证金在存期内有无被 挪用、划转等情况。 3、调阅银行新增不良贷款、新增贷款台账，重点落实因银 行承兑汇票到期无法支付形成的不良贷款，分析形成垫款的 4、调阅银行表外业务手续费收入明细账，审查收取的手 续费是否与签发银行承兑汇票业务量相匹配。 （三）对票据贴现行的审计 1、审查贴现业务受理的合规性。调阅企业贴现档案，审查 银行是否对汇票真实性和汇票内容进行认真审核，是否出现越权审批的问题；办理贴现的申请人提供的商品交易合同及 增值税发票等证明文件是否完整、真实、有效，有无提供虚假 证明文件和增值税发票（复印件）套取银行资金等问题。 2、调阅银行贴现台账，结合贴现利息收入明细账及相关凭证， 审查台账数据与财务账表数据是否一致；审查是否存在贴现利率 低于人民银行规定的最低贴现利率标准办理贴现业务问题。 3、调阅相关贴现、买入票据明细账及相关凭证，查阅贴现 资金在各会计单位、会计科目间流转情况，重点核实贴现资金 的去向。是否按规定划转贴现资金并监督资金真实去向，贴现 资金是否违规转入非贴现申请人的存款账户，有无转入非生 产经营领域或流入股票证券市场。注意发现一些违法违纪案 件线索，如银行与证券公司、券商相互勾结，为其非法融资问 题；银行职工利用工作之便收取回扣、手续费等问题。 （四）延伸审计的主要内容 对企业的延伸审计需调阅的资料主要有：公司章程、董事 会会议纪要、年度审计报告、验资报告、企业纳税登记及领用 增值税发票登记簿、企业增值税发票存根联、企业年度销售明 细账、库存产品明细账、应付票据、长短期借款、财务费用明细 账及其相关凭证。对企业的注册登记、年检、法人资料、纳税登 记和缴纳税款情况以及向银行提供的增值税发票（复印件）的 真实性，还可根据情况延伸调查相关工商、税务部门。
