项目负责人如何完成现场审计

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中国财经报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 10 期

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      既能迅速洞察被审计单位存在的问题,分析和帮助企业

      解决问题,又能规避各种执业风险,顺利地完成事务所交办的

      审计业务,这是一位合格的项目负责人所必须具备的能力。而

      现场工作的成败是能否顺利完成工作的前提,全面协调、重点

      突出、通盘兼顾是其中的要诀,具体做法是:

      到达被审计单位后,先与企业财务负责人沟通,初步了解

      本年度有无企业资产或负债的重大变化及经营状况发生变动

      并分析原因,取得总账、明细账及会计报表及其他相关资料;

      了解企业有无关联方及相关交易,交易的类型及计价原则,了

      解或有负债的类型及金额,会计报表期后的重大事项,根据审

      计计划的分工开展工作。现场审计工作可分五个步骤。

      第一,审阅会计报表,分析资产的构成结构,利润(或亏损)

      形成的主要原因。通过趋势分析,关注资产比重较大的科目和本

      年度有重大变动的科目,确定为重点审计领域,根据资产分布并

      考虑本年利润计算出重要性水平,与审计小组成员沟通。

      第二,项目负责人应重点做好会计核算方法和相关内部

      控制制度的调查。通过调查会发现会计核算中存在的问题,既

      为审计作准备,同时也是今后进一步作深入服务的重点。

      第三,全面完整地填写工作底稿。根据审计程序的要求,对各分工的审计科目实施审计,取得充分、相关的审计证据。

      询问重大变动产生的原因,通过询问、核对、抽查、函证等方法

      形成审计的工作底稿,对必要的会计原始凭证应取得复印件,

      以支持审计结论。对发现的问题,应与会计人员进行沟通,分

      析产生的原因,根据各科目重要性水平确定是否有需调整的

      金额。应杜绝对现场查出的问题没有进一步的审计程序、审计

      结论含混不清的情况出现。

      第四,监督指导助理人员的审计工作及相关底稿的编

      制。复核各科目的审计程序是否全面完整,取得的审计证据能

      否支持其审计结论;对助理人员查出的问题或提出的疑问及

      时进行现场指导,根据审计准则及会计准则的要求,作出适当

      的处理,帮助助理人员实施必要的程序对未审结的科目进一

      步查证,与会计人员沟通并作出恰当的审计结论。

      第五,汇总审计中应调整的事项、应改进的会计核算方法

      和企业内控中存在的问题,与企业老总(或财务人员)交换意

      见。根据反馈的意见,确定出具报告的类型。在沟通中,特别关

      注资产的安全性、有效性及涉税问题,指出可能会对企业造成

      的风险和危害,指导企业规范运作、规范核算。

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