经济责任审计的未来发展趋势

作 者:
王斌 

作者简介:

原文出处:
现代审计与经济

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 10 期

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      一、经济责任审计催生审计体制变革

      我国目前审计机构设在政府内部,

      审计机关虽是政府的一个重要职能部

      门,但同时审计工作受到来自行政机关

      的诸多牵制,不容易充分发挥作用,也很

      难真正实现审计的独立性,在审计过程

      中走过场甚至掩盖问题的现象常常在所

      难免,这在经济责任审计中更加凸现。经

      济责任审计的管辖权按照干部管理权限

      划分,监督对象是本地区本部门所管辖

      的党政领导干部和国有及国有控股企业

      领导人员,审计时一些问题特别是那些

      与政府首长有直接关系的问题难以查

      深,对发现的问题,也难以对外披露,即

      便是披露了也多属政府的“自我检查”,

      审计机关难以评价政府在预算和公共支

      出上存在的损失浪费和投资效益不佳,

      更不用说去评价与政府或政府首长有关

      的决策失误。如果要充分发挥经济责任

      审计的作用,必须改革现行审计体制,有

      两种设想,其一,为使审计监督形成合

      力,将审计机构,改设在人大机构之中,

      并向人大负责并报告工作,受人大监督,

      这样审计才能真正发挥其行政监督作

      用。其二,国家设立审计委员会,审计系

      统实行垂直领导,目前可分两步实施,第

      一步省级以下先垂直,第二步待条件成

      熟时再实现国家垂直统管。这样,一方面

      可以体现国家强化审计监督积极的作

      用,同时也表明国家在组织机构调整上

      尽力摆脱原有的行政色彩浓厚所带来的

      负面影响。

      二、经济责任审计融入干部管理领域

      经济责任审计中查证的一些问题,

      如财政财务收支、资产、负债、损益不实,

      投资决策有失误,重大经济项目效益不

      佳等问题,分析其原因是多方面的,但与

      选用的领导干部自身存在缺陷和不足有

      关。我国现有的干部监督管理体制是组

      织考察、纪律检查的协调机制,这种干部

      监督管理机制相对仅由组织人事部门考

      察干部的传统机制是一个改进和完善,

      增设了专门的纪律检查机关,强化了干

      部监督机制。但是,对干部的监督管理仍

      然限于一般性的座谈了解、访问、调查、

      检查和民意测验考察干部的方法,由于

      受职能和手段制约,对所管理的领导干

      部所在地区、部门、单位的财政财务收支

      或资产、负债、损益,及其本人经济责任

      履行情况,难以全面、真实、客观地掌

      握。因此,选用的干部,有些缺乏从事本

      行业、本部门经济管理的知识和经验,甚

      至是“门外汉”,工作中点子少,经营管理思路单一;有些干部的一些经济问题隐

      蔽较深,传统的考察方式又难以发现,往

      往在提拔重用后才暴露出来。要改变目

      前这种现状,在组织人事部门考核考察

      干部时,纪检监察机关和审计机关同时

      介入,发挥各部门的职能作用。审计机关

      是经济综合监督部门,具有涉及面宽、地

      位超脱、反映情况客观真实的特点和优

      势,审计机关依照法定程序独立实施经

      济责任审计,从财政财务收支入手,核实

      与干部经济责任有关的经济指标和经济

      数据,从而对干部任职期间工作业绩作

      出实事求是的评价,对组织、对群众及对

      当事人都是客观、公正、负责的,出具的

      审计结果报告证据充分,如实反映领导

      干部任职期间的经济责任履行情况,这

      为干部任免机关在人事安排上提供了可

      靠的基础资料和重要依据,有效地弥补

      了过去组织人事考察干部难以界定经济

      责任和考察实绩的缺陷和不足。审计监

      督的参与,实现了部门职能的互补,提高

      了对干部监督的力度。组织监督、纪律监

      督、审计监督三者有机结合的干部监督

      管理新机制,也是经济责任审计的未来

      发展的趋势。

      三、经济责任审计建立长效机制

      (一)建立长效的工作机制。为了搞

      好组织协调,加强对经济责任审计工作

      的领导,由政府主要领导同志任组长,纪

      检、组织、监察、人事、财政、国资委、审计

      等部门负责人组成经济责任审计工作领

      导小组。各级审计机关设立了经济责任

      审计专职机构,配齐、配足了与审计任务

      相适应的专职审计人员。各级纪检监察、

      组织人事、国资等部门也都确定了专职

      机构和专职人员分管经济责任审计工

      作,与审计部门加强协调配合,各司其

      职,各负其责,形成齐抓共管的工作局

      (二)建立长效的委托机制。在审计

      对象的确定上,仍按干部管理权限划分,

      不再由有关部门委托,而是由国家审计

      机关根据工作需要自行确定审计对象,

      安排经济责任审计项目。

      (三)建立长效的职能机制。在审计

      职能的发挥上,运用多角度、全方位的运

      行方式,使经济责任审计在发挥评价、鉴

      定、公正职能的基础上,预防控制职能、

      服务职能更加突出,对预防经济犯罪,保

      护干部起到积极作用,帮助被审计对象

      及其单位寻找管理漏洞,防止损失浪费,

      改善管理,从而提高被审计对象的依法

      行政能力。通过审计,掌握运用大量的第一手资料,进行综合分析,向党委、政府

      和有关部门提交有数据、有情况、有分

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