任中经济责任审计模式的选择

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河北审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 10 期

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      审计机关在开展领导干部任期经济

      责任审计时,经常会使用三种基本固定

      的审计模式,即:任前经济责任审计、任

      中经济责任审计和离任经济责任审计。

      目前,经济责任审计模式固定化的形成,

      是由于审计机关,以接受委托方委托的

      审计事项为依据进行的审计和审计机关

      在长期审计实践中,探索出来的经验总

      结。一般认为,审计机关只有接受和依据

      委托方的委托,才能开展经济责任审

      计。委托方没有委托的审计事项,那么审

      计机关的审计是无依据的,甚至是无效

      审计。因此,从工作程序上,委托方工作

      处于主动的一方,而接受委托的审计机

      关工作必然处于被动的一方。即便如此,

      在审计环境和审计基本条件具备下,选

      择与运用任中经济责任审计模式,是扭

      转审计工作被动的关键和发展经济责任

      审计事业的需要。

      一、任中经济责任审计模式选择的

      (一)有利于科学制定审计项目计

      划。目前,经济责任审计列入审计项目计

      划的大都是委托的审计事项,由审计机

      关自主安排和列入审计项目计划的情况

      并不多,所以审计机关总是在被动地工

      作。再加上审计任务繁重与审计力量之

      间极不均衡,往往审计项目计划被打乱

      而穷于应付。改变现实状况,需从加强

      与规范审计项目计划管理工作入手,然

      后按照制定的审计项目计划,科学组织

      和实施审计就显得尤为必要。加强审计

      项目计划管理工作和科学制定审计项

      目计划,事前需要周密细致地开展调查

      研究,进行利弊分析和客观预测,摸清

      有关被审计的领导干部和所在单位基

      本情况,征求有关部门的意见,提前做

      好方方面面的基础工作;召开经济责任

      审计领导小组会议或者联席会议时,将

      我们的想法与干部管理部门的意图结

      合在一起,提出能够被接受的审计建

      议。只有取得有关部门的理解和支持,

      所提的审计建议和研究的审计模式被

      采纳,才能列入审计项目计划。首先,增

      加任中经济责任审计项目计划的数量

      和所占比重,有利于审计工作的正常开

      展,符合经济责任审计工作的长远发展

      要求。其次,地方审计机关,有条件的可

      先行试点,已经开展的扩大其审计模式

      的推行及其影响。待试点取得成功经验

      和基本审计条件具备后,任中经济责任

      审计应占主体,或者届时取代其他经济

      责任审计模式,全部实行任中经济责任审计,将有利于促进审计机关加强审计

      项目计划管理,实现制度化、规范化和科

      学化管理目标。

      (二)有利于统筹兼顾,发挥优势审

      计。选择任中经济责任审计模式,积极推

      进该项工作的开展,并不是也并不能立

      即要取代其他经济责任审计模式,目前

      审计机关还不能完全做到。必须统筹兼

      顾,合理安排,既要考虑外在因素和现实

      情况的存在,全部实行任中经济责任审

      计模式还比较困难,全部取消其他经济

      责任审计模式也是不现实的,应当逐步

      缩小委托审计项目的数量。因为,任中经

      济责任审计模式与其他经济责任审计模

      式相比较,可防止离任经济责任审计的“先离后审”和任前经济责任审计的“带

      病上岗”等弊端。所以,它的优势比较明

      显,应逐步扩大任中经济责任审计项目

      数量,同时原有的工作程序将发生变化,

      更有利于加快推进的速度。虽然如此,当

      前审计机关在发挥优势审计的同时,还

      必须兼顾其他经济责任审计模式,才能

      完成和做好此项工作。在有委托的、临时

      交办的、自主安排等情况下,开展任中经

      济责任审计越多,越能更多地体现出它

      的优势和它的替代性。同时,改变一些地

      方习惯审计近三年的做法,将综合利用

      前期和其他审计成果,完成被审计领导

      干部一个任期经济责任的审计监督,实

      现“大部分从信息库提取,小部分需要即

      时审计”的效率目标。

      (三)有利于审计信息积累和审计成

      果充分利用。优先选择任中经济责任审

      计模式,比其他经济责任审计模式,获得

      的审计信息更多一些、更广泛一些、更超

      前一步。主要在于它的工作不是被动的,

      而是积极主动的。因为,从立项开始,审

      计人员就积极地在做准备工作,搜集有

      关部门的相关信息和内部审计以及社会

      审计机构审计的结果情况;向干部管理

      部门了解领导干部变动情况和安排意

      向,向纪检监察机关了解领导干部廉洁

      自律、遵纪守法情况;向审计机关审计业

      务机构了解以往审计情况和归集审计证

      据等资料。审计实践说明,积累审计信

      息,需要建立完备的数据库,将审计的和

      获得的有关信息储存起来,随着时间的

      推移滚动储备和积累,随着领导干部的

      变化,不断更新和补充。反之亦应如此,

      为其他经济责任审计或者其他审计提供

      所需的相关审计信息,实现审计“资源共

      享”,审计成果互用的目标。

      、任中经济责任审计模式选择的原则

      (一)因地制宜。各地情况不同,各级

      审计机关内部情况也有较大区别和不

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