效益审计与财务审计、责任审计关系

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福建审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 10 期

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      一、财务审计是责任审计、效益审计

      不管是什么类别的审计,对财务记

      录核算、财务规范管理、会计报告信息的

      真实、财务列收列支、投资结果真实性等

      进行审查,是先决条件。离开财务真实、

      规范、合法,谈效益谈责任讲评价,都是

      缺乏最根本的事实和依据,都是不规范

      不完整的。因此,传统的财务审计具有很

      强的生命力,其他形式的审计其实是财

      务审计的延伸与发展。现阶段在任在岗

      的审计部门领导与干部,对财务审计的

      理论知识、实践认识、法律法规的运用、

      包括审计实践各种技巧与方法的运用

      等,可以说成功底厚、基础扎实,具有比

      较可靠的本行本专业特有的真本领。对

      于财务审计研究探索,国家审计机关是

      倾注了大量的人力、财力、物力,包括社

      会审计、内部审计,长期以来,几乎都是

      以财务审计为主。因此,财务审计是我国

      审计制度的基础,是特色,是审计事业发

      展之本,这是无可置疑的共同认识。

      二、责任审计是财务审计结果的人

      格化,是新时期我国政治经济发展需要

      责任审计主要是指对领导干部履行

      经济责任情况进行的审计,是财政财务

      审计结果的人格化。传统的财政或财务

      审计查出问题,往往责任总是落实在被

      审计单位法人头上,唯一解决的办法是

      依照法律法规对单位进行处理处罚。而

      经济责任审计就不一样,它的落脚点是

      法人代表,或者说是主要党政、企事业单

      位的负责人。1999年以来各地审计机关

      普遍开展经济责任审计,有力地加强了

      对干部管理与监督,促进领导干部廉洁

      勤政,促进依法行政依法治国。2006年修

      订后的审计法,把审计机关担负经济责

      任审计职责写入相关条款。近几年,省级

      以上审计机关已探索并实践对县处级以

      上的主要领导干部开展经济责任审计,

      也取得很好的成效。

      抓好经济责任审计,就不等于不要

      搞常规财务审计或效益审计,恰恰相反

      要更加注重树立财务审计贯穿经济责任

      审计全过程的观念,同时要更加深入地

      开展财务审计。因为以前按规定经济责

      任审计是依组织部门的委托而开展,没

      有委托审计机关一般不主动进行,所以我们应当在组织部门日常没有委托的情

      况下,进行财务以及其他形式的审计,都

      要主动地贯穿经济责任审计内容,都要

      有意识地掌握与积累经济责任审计的资

      料,并与经济责任审计紧密地联系起来,

      这样,就不会把常规财务审计与经济责任

      审计分离,也不会因组织部门的委托来得

      突然而感到无备。实际上,开展经济效益

      审计,以及财务审计要更加重视体现经济

      责任审计的特征,是新时期审计发展的需

      要,也是现代审计发展的必然要求。

      经济责任审计的主要内容,针对的

      就是领导干部在一定任期内的经济活动

      和经济业绩,这些业绩往往最终都反映

      在财政财务收支成果上,所以,传统的财

      政、财务收支审计实际上有相当一部分

      都反映了领导干部经济责任履行情况及

      效益效果。也就是,把常规的财政财务收

      支等审计搞好搞扎实,才能为经济责任

      审计或经济效益审计奠定牢固的基础。

      同样,财务审计如果没有按照经济责任

      审计、效益审计去深入、分析、判断,就会

      避开责任人管理经济活动是否到位谈问

      题,以事论事,以大量的所谓客观原因掩

      盖主观的、不良的、不规范的决策、决定,

      给国家集体造成经济损失,也是许多问

      题屡查屡犯、愈演愈烈的根本原因。所

      以,常规的财务审计、效益审计,在每个

      环节上都要突出经济责任审计的特点,

      都要高度重视责任人的职责、权限以及

      办事作风、单位干部职工评价以及外围

      群众的评价。这样,审计就会更加突出重

      点内容、重要目标,抓住重要事项与要害

      进行依法审查,有力促进整顿整改,提高

      经济效益与管理水平。

      三、效益审计是审计事业发展的必

      效益审计内容的广泛性。经济效益

      审计不但需要财政财务收支真实、合法,

      而且要考核或审查计划、统计、技术、市

      场、环境、领导决策等方面的内容。收支

      结果,投资效益,可行性研究,预算执行,

      计划安排部署落实,是否有效科学,是否

      应收尽收,是否讲究节约的原则一般与

      财务收支相关内容同步实现,或与计划

      内容接近或有较大的差距,这些内容与

      经济效益是直接联系的。经济效益指标

      统计的口径、单位、时间、方法等也是经济效益审计的重要因素。技术力量关系

      到与经济效益直接相关联的工作效率;

      成本费用,产品质量,市场情况与调查也

      是经济效益审计重要内容;是特殊垄断

      性,还是竞争性部门、行业?同等条件同

      行业产生经济效益或效果的比较与分

      析,相近相似投资数额的效益比较等等,

      还有环境保护、地理、位置优势,政策因

      素以及领导层决策,应该说要抓好经济

      效益审计,内容比传统的财务审计、责任

      审计更加广泛具体。

      经济效益审计的方法多样性。常规

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