事务所内部治理线路图呼之欲出

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中国财经报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 09 期

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      相关政府部门、企业界、理论界以

      及注册会计师行业的29名代表日前组

      成了我国会计师事务所内部治理指导委

      员会。政府部门代表主要来自于行业执业

      相关的财政部、国资委、证监会、保监会、

      银监会、国家工商总局等部门。中国注册

      会计师协会会长刘仲藜担任委员会顾问,

      财政部副部长王军担任主任委员。该委员

      会将对会计师事务所内部治理指南的起

      草、制定以及实施进行全面指导。

      会计师事务所内部治理问题已经

      成为我国注册会计师行业发展壮大过

      程中不能绕过的一道弯。在日前举行的

      会计师事务所内部治理指导委员会成

      立大会暨第一次全体会议上,全体29

      名委员对此形成了一致的共识。

      财政部副部长王军在出席会议时

      表示,我国注册会计师行业发展到今

      天,已经走过了一个从无到有,由弱小

      到逐步成长壮大的过程。行业规模大

      了,事务所的家业大了,内部治理问题

      越发显得突出和重要,更需要我们加强

      工作,引导和规范会计师事务所内部治

      理机制建设。

      最大的风险来自内部

      “会计师事务所经营的风险既来自

      于外部,也来自于内部。但人们往往津

      津乐道于外部风险,而对内部风险却认

      识不足。”

      王军指出,内部治理机制不完善、

      内控机制不健全,不仅使得一些企业经

      营失败并最终铤而走险欺骗投资者,也

      给一些会计师事务所伙同作弊、审计失

      败以可乘之机。从一定角度看,来自内

      部的风险甚至更大一些。会计师事务所

      内部治理机制是事务所规范发展、和谐

      发展的“黏合剂”。

      对此,会计师事务所内部治理指导

      委员会的委员们纷纷表示,加强会计师

      事务所内部治理机制建设,无论从宏观

      社会层面,还是事务所微观个体层面,

      都具有十分重要的意义。它既是贯彻实

      施会计审计两大准则体系、提高会计信

      息质量和注册会计师审计质量的重要

      保证;又是促进资本市场健康稳定发

      展、维护社会公众利益的重要举措;还

      是实施企业“走出去”战略和会计行业国际化发展战略、促进企业和会计师事

      务所做大做强的基础工程。中注协积极

      推动事务所内部治理规范的制定,堪称

      一项创新之举。

      中国社科院法学所研究员刘俊海

      评价说:“强化会计师事务所的内部治

      理将极大地提升其核心竞争力,提高其

      执业质量和社会公信力,可以称作是一

      项注册会计师行业的诚信工程、形象工

      程、发展工程、规范工程、民心工程与和

      谐工程。”

      近年来,在国务院各部门以及各方

      面的大力支持下,注册会计师行业锐意

      进取,开拓创新,在各个方面取得了不

      少的进步。特别是为了适应市场经济深

      入发展的需要,支持事务所服务中国企

      业“走出去”,促进落实“十一五”规划纲

      要,中注协确立了注册会计师国际化发

      展的战略目标,启动实施了行业领军人

      才战略、审计准则国际趋同战略、会计

      师事务所做大做强战略等,都取得了明

      “在看到成绩的同时,还必须正视

      当前会计师事务所内部治理工作中存在

      的不足和问题。”该负责人表示,例如资合

      与人合的冲突问题,决策与执行的矛盾问

      题,对外审计与内部控制关系问题等,这

      些都在一定程度上影响和阻碍着事务所

      做大做强以及行业的健康发展。

      为此,中注协在近年来围绕事务所

      内部治理机制建设做了大量工作,研究

      提出了事务所章程协议范本等。日前,

      财政部决定由中国注册会计师协会发

      起成立会计师事务所内部治理指导委

      员会,以指导规范会计师事务所内部治

      理,强化会计师事务所执业质量控制。“这就是行业发展到今天,为什么要提

      出强化会计师事务所内部治理的大背

      景所在。”该负责人说。

      内部治理指南将于明年发布

      “我们近期的目标,是力争通过一

      段时间的努力,制定出一套能够规范会

      计师事务所内部治理、严格会计师事务

      所内部管理的规范体系。”中注协有关

      负责人透露,按照委员会的初步工作计

      划,将于2007年5月底发布会计师事

      务所内部治理指南。此举将使得财政部部长金人庆的设想成为现实。

      此前,金人庆曾指出,要用5年左

      右的时间,基本形成一套质量和风险控

      制严格、竞争有力有序的会计师事务所

      内部管理科学机制。最终,将在我国注

      册会计师行业内指导建立“权益清晰、

      决策科学、管理和谐、持续发展”的事务

      所内部治理结构和治理机制;推动树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理

      理念;促进形成“讲诚信、重协商、谋合

      作、共发展”的事务所现代合伙文化。从

      根本上解决我国事务所规模偏小、竞争

      力不强的问题,为事务所做大做强、参

      与国际竞争奠定坚实的微观基础。

      立足国情,兼收并蓄

      目标已经确定,随后需要的是全行

      业立足国情,兼收并蓄,加强引导,长期

      规划,大胆开拓,扎实推进。王军建议,

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